Dans cette page : Les taxes sur les sociétés | Les règles comptables | Les taxes à la consommation | Les taxes sur le revenu des personnes | Les conventions de non double imposition | Les sources d'information fiscale
Impôt sur les sociétés | 28% (à réduire à 27% avec effet pour les années d'imposition commençant le ou après le 31 mars 2023) |
Les petites entreprises (c'est-à-dire les sociétés dont seules les personnes physiques sont membres / propriétaires et dont le revenu brut ne dépasse pas 20 millions ZAR) (pour l'année fiscale 2022-2023) | 0% sur le premier 91 250 ZAR du revenu imposable; 7% sur le revenu imposable supérieur à 91 250 ZAR mais n'excédant pas 365 000 ZAR; 21% sur le revenu imposable supérieur à 365 000 ZAR mais n'excédant pas 550 000 ZAR; 28% sur le revenu imposable dépassant 550 000 ZAR. (27 % pour les années d'imposition se terminant le 31 mars 2023 ou après cette date). |
Les entreprises dont le chiffre d'affaires est inférieur à 1 million ZAR par an peuvent choisir une autre taxe basée sur le chiffre d'affaires | Taux de 0% à 3%, en fonction du chiffre d'affaires |
La plupart des impôts (à l'exception de l'impôt sur le revenu, de l'impôt sur les donations, des retenues à la source sur les intérêts et de l'impôt sur les dividendes) sont déductibles du revenu imposable d'une société, à condition qu'ils soient éligibles à la déduction en vertu des règles générales. Les pertes peuvent être reportées indéfiniment, pourvu qu'un commerce actif ou une entreprise de même nature soit exercé sans interruption. Pour les années d'imposition se terminant le 31 mars 2023 ou après, les entreprises ayant des pertes évaluées auront le droit de déduire un maximum de 80 % de ces pertes (sous réserve d'un minimum de 1 million ZAR) du revenu imposable d'une année donnée. Les reports de pertes ne sont pas autorisés.
Un allégement spécial est prévu pour les dépenses de démarrage: lorsque des dépenses auraient été déductibles si elles avaient été engagées après le début de la négociation, elles peuvent être déduites dans l'année du début de la transaction. En règle générale, les frais d'intérêts engagés pour la production de revenus non exemptés et pour les besoins du commerce sont déductibles.
Les dons de bienfaisance à certains organismes de bienfaisance approuvés sont déductibles des impôts (plafonnés à 10% du revenu imposable).
L'impôt étranger payé sur les revenus de source étrangère peut être crédité de l'impôt sud-africain sur les mêmes bénéfices, limité au montant de l'impôt sud-africain payable sur les revenus étrangers.
Des incitations fiscales sont également prévues pour les petites entreprises, la recherche et développement, le développement urbain, le développement des infrastructures, les subventions de partenariats public-privé, les déductions pour dépenses environnementales, les économies d'énergie, les entreprises situées dans les zones économiques spéciales, etc.
Des taxes municipales, une taxe de transfert sur les valeurs mobilières (0,25%), des taxes environnementales, des taxes sur les transactions financières, des taxes sur l'électricité et le carburant et des taxes sur les donations s'appliquent également (20% des biens d'une valeur jusqu'à 30 millions ZAR, 25% au-delà de ce seuil ; une exonération annuelle de 10 000 ZAR est disponible pour les entreprises ; les entreprises publiques sont exonérées de l'impôt sur les donations). Une taxe de développement des compétences est due mensuellement par les employeurs au taux de 1% de la masse salariale (les entreprises dont la masse salariale annuelle est inférieure à 500 000 ZAR en sont exonérées). Les employeurs cotisent également au Fonds d'assurance chômage (1% de la rémunération brute du salarié, plafonné à 177,12 ZAR mensuels) et au fonds d'indemnisation des accidents du travail et des maladies professionnelles (taux variables selon le secteur d'activité, salaire plafonné à 506 473 ZAR par année/salarié).
Les municipalités locales prélèvent des taux sur les terres en fonction d'un pourcentage de l'évaluation municipale des terres et des améliorations, qui varie d'une municipalité à l'autre. Les propriétés zonées à des fins commerciales sont généralement imposées à un taux plus élevé.
Les droits de mutation perçus sur la vente d'un bien immobilier sont dus par l'acquéreur du bien dans les six mois à compter de la date d'acquisition. Les taux varient entre 0 % et 13 % du prix d'achat (le 1er million ZAR est exonéré). Les transferts de biens immobiliers soumis à la TVA sont exonérés du droit de mutation.
Plusieurs taxes environnementales s'appliquent, notamment une taxe sur les émissions des véhicules, une taxe sur les carburants, une taxe sur les pneus et une taxe sur l'électricité.
Afrique du Sud | Afrique sub saharienne | Etats-Unis | Allemagne | |
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Nombre de paiements de taxes par an | 7,0 | 36,6 | 10,6 | 9,0 |
Temps requis pour les formalités administratives en heures | 210,0 | 284,8 | 175,0 | 218,0 |
Montant total des taxes en % des profits | 29,2 | 47,3 | 36,6 | 48,8 |
Source : Doing Business - Dernières données disponibles.
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Taux de taxe individuels (année d'imposition commençant le 1er mars 2022 et se terminant le 28 février 2023) | |
0 à 226 200 ZAR | 18% |
226 201 à 353 100 ZAR | 40 680 + 26% du revenu imposable au-dessus de 226 200 |
353 101 à 488 700 ZAR | 73 726 + 31% du revenu imposable au-dessus de 353 100 |
488 701 à 641 400 ZAR | 115 762 + 36% du revenu imposable au-dessus de 488 700 |
641 401 à 816 600 ZAR | 170 734 + 39% du revenu imposable au-dessus de 641 400 |
816 601 à 1 731 600 ZAR | 239 452 + 41% du revenu imposable au-dessus de 817 600 |
au dessus de 1 731 601 ZAR | 614 192 + 45% du revenu imposable au-dessus de 1 731 600 |
Si une personne physique exploite une entreprise, la déduction des dépenses ou des pertes d'entreprise s'applique sur la même base que pour les entreprises.
Consultez le site Web du SARS pour plus d'informations.
Aux fins de l’imposition des gains en capital, 40% du gain est inclus dans le revenu imposable du particulier et imposé au taux marginal de l’impôt applicable (l’exonération annuelle générale de l’impôt sur les gains en capital pour les particuliers est de 40 000 ZAR et l’exclusion au décès de 300 000 ZAR; diverses exclusions s’appliquent). Pour plus d'informations, consultez le site Web du SRAS.
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