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La fiscalité et la comptabilité

Albanie flag Albanie : La fiscalité et la comptabilité

Dans cette page : Les taux d'imposition en Albanie | Comptabilité et règles comptables en Albanie

 

Les taux d'imposition

Les taxes à la consommation

La nature de la taxe
Tatimi mbi Vleren e Shtuar (TVSH) - Taxe sur la valeur ajoutée (TVA)
Le taux standard
20%
Le taux réduit
Les biens et services exonérés comprennent : les services hospitaliers et les soins médicaux ; les services d’assurance et de la réassurance ; la mise à disposition et la location de terrains et de bâtiments ; les services financiers ; les services postaux ; les services d’éducation ; les opérations de recherche d’hydrocarbures ; l’impression et la vente de journaux ; les paris ; les loteries et jeux de hasard ; l’importation de machines et d’équipements utilisés pour la transformation de biens ou pour la mise en œuvre de contrats d’un montant supérieur ou égal à 50 millions ALL ; l’importation de machines de production pour les petites entreprises ; l’importation de matières premières utilisées pour la fabrication de médicaments, à l'exception des substances à double usage, effectuée par les titulaires d'une autorisation de production ; les machines agricoles et intrants (i. e. engrais, pesticides, semences et plants) ; les services vétérinaires, à l'exception des services vétérinaires pour les animaux domestiques ; les véhicules neufs à moteur électrique, zéro km, qui n'ont pas été précédemment enregistrés pour la circulation dans un autre pays ; les livraisons liées au processus de construction/reconstruction dans le cas de catastrophes naturelles, sur réception de l'autorisation du directeur général des impôts ; l’offre de services et de biens directement au constructeur engagé dans le processus de construction dans le cas de catastrophes naturelles, sur autorisation du directeur général des impôts.


Les biens et services détaxés comprennent : l’exportation de biens ; le transport international ; les services liés aux activités maritimes ; les approvisionnements dans le cadre d'accords diplomatiques ; l’approvisionnement d'or à la Banque centrale d'Albanie ; les services d'intermédiaires liés aux exportations ou services détaxés rendus à l’étranger.


Un taux réduit de 6% s’applique pour : les prestations de services d'hébergement par les structures d'hébergement ; les prestations effectuées dans des structures d'hébergement cinq étoiles d'une marque internationalement connue ; les prestations de services d'hébergement et de restauration, à l'exclusion des boissons, par les structures certifiées ; l'agritourisme ; les prestations de services de publicité par les médias audiovisuels ; d’ici le 31 décembre 2021 : les transports publics sous licence équipés de moteurs électriques, disposant de neuf places ou plus (le taux de TVA pour ces prestations passera à 10 % à partir du 1er janvier 2022) ; les livres.

Les autres taxes à la consommation
Des droits d'accise sont prélevés sur le tabac, les boissons alcoolisées, produits énergétiques (pétrole, gasoil, gaz), les feux d'artifice, le café, les emballages plastiques, en verre ou mixtes.

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Les taxes sur les sociétés

Impôt sur les sociétés
15%
Le taux d'imposition pour les sociétés étrangères
L’État albanais ne fait aucune différence entre les entreprises étrangères et albanaises. Néanmoins, les sociétés non-résidentes ne sont imposées que sur leurs revenus albanais, tandis que les sociétés résidentes sont imposées sur leurs revenus de toutes origines.
Une personne morale est considérée comme résidente en Albanie si elle a son siège social ou son lieu de gestion effective en Albanie.
La taxation des plus-values
Les plus-values sont imposées au taux standard de l'impôt sur les sociétés de 0%, 5% ou 15%.
Les gains sur la vente d'actions sont généralement imposés à 15% de la différence entre le prix de vente et le prix d'achat.
Les déductions et les crédits d'impôt
L’amortissement des immobilisations corporelles et incorporelles (à l’exception des terrains, entre autres) est déductible des impôts. Les taux d'amortissement varient entre 5% et 25%. L’amortissement des immobilisations qui dépasse les taux d’amortissement admissibles n’est pas déductible.
Les frais d'intérêts (dont les taux dépassent le taux d'intérêt moyen sur 12 mois appliqué au système bancaire albanais) ne sont pas déductibles. Les intérêts débiteurs représentant 30% ou plus du bénéfice avant intérêts, impôts, amortissements et amortissements (BAIIA) sont également considérés comme non déductibles. Les créances irrécouvrables peuvent être déduites si les conditions suivantes sont simultanément remplies:
 
    1. le montant correspondant à la créance irrécouvrable a été initialement inclus dans le revenu
    2. la dette douteuse est retirée des livres de comptes des contribuables
    3. la société a pris toutes les mesures juridiques possibles pour recouvrer sa dette.
 
 
Il n'y a pas de réglementation fiscale concernant les dons aux œuvres de bienfaisance, les amendes et les taxes payées. Cependant, ceux-ci sont généralement considérés comme non déductibles. Les pertes fiscales peuvent être reportées intégralement jusqu'à trois ans (cinq ans pour les projets d'entreprise d'une valeur supérieure à 1 milliard de ALL). Le report en avant n'est pas autorisé si plus de 50% de la propriété directe ou indirecte du capital-actions ou des droits de vote ont été transférés au cours de l'exercice. Le report rétrospectif des pertes n'est pas autorisé. Tous les coûts qui ne sont pas supportés avec des factures fiscales ou des dépenses payées en espèces dont le montant dépasse 150 000 ALL sont également considérés comme non déductibles.
Les autres taxes sur les sociétés
La taxe foncière sur les nouveaux projets de construction varie entre 4% et 8% du prix de vente par mètre carré sur les constructions à usage résidentiel et/ou commercial. Le taux varie de 2% à 4% de la valeur de l'investissement à Tirana, de 1% à 3% dans d'autres villes pour les bâtiments qui seront utilisés à des fins touristiques ou pour l'industrie et l'agriculture. Les hôtels quatre ou cinq étoiles à statut particulier et les entités agrotouristiques sont exonérés de la taxe foncière sur les projets de construction.
Une taxe foncière est prélevée sur les biens immobiliers par les autorités municipales à des taux variables. La taxe foncière est calculée sur la valeur vénale des biens immobiliers à des taux variables selon le type d'immeuble. Le taux est de 0,05 % pour les propriétés résidentielles et de 0,2 % pour les propriétés commerciales. La taxe est prélevée à 30% du taux applicable sur les immeubles en construction. L'impôt foncier sur les terres agricoles et urbaines est calculé en fonction de la superficie du terrain (de ALL 700 à ALL 5 600 par hectare sur les terres agricoles, de ALL 120 000 à ALL 200 000 par hectare sur les terres urbaines).

Les cotisations sociales à la charge de l'employeur s'élèvent à 16,7% du salaire (15% pour la sécurité sociale, 1,7% pour l'assurance maladie). Pour 2021, la base salariale brute pour le calcul des cotisations de sécurité sociale varie de ALL 30 000 à ALL 132 312.

Les droits de timbre sont perçus sous la forme de frais de notaire qui s'appliquent à toutes les transactions portant sur des biens meubles et immeubles (prélèvement jusqu'à 1 000 ALL). Les frais de notaire varient entre 0,23 % et 0,35 % de la valeur de la transaction pour les biens immobiliers et entre 0,23 % et 0,3 % pour les biens meubles.
Les droits de mutation immobilière varient entre 100 ALL et 2 000 ALL par mètre carré pour les biens commerciaux et s'élèvent à 2% du prix de vente pour toute autre propriété.
Les frais d'enregistrement d'une entité commerciale s'élèvent à TOUS les 120 (exonérés s'ils sont effectués en ligne).
Les autres ressources utiles
Consultez le site Doing Business, pour connaître le montant des impôts et des cotisations obligatoires.

Comparaison internationale de la fiscalité des entreprises

  Albanie Europe de l'est & Asie centrale Etats-Unis Allemagne
Nombre de paiements de taxes par an 35,0 13,9 10,6 9,0
Temps requis pour les formalités administratives en heures 252,0 226,2 175,0 218,0
Montant total des taxes en % des profits 36,6 36,5 36,6 48,8

Source : Doing Business, Dernières données disponibles.

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Les taxes sur le revenu des personnes

Le taux standard

Impôt sur le revenu Taux progressif
De 0 à 30 000 ALL 0%
De 30 001 à 150 000 ALL 13% (du montant brut sur 30 000 ALL)
Plus de 150 001 ALL 15 600 ALL + 23% du montant au-dessus de 150.000 ALL
Revenus autres que d'emploi 15% (8% pour les dividendes)
Les déductions et les crédits d'impôt
Le revenu minimum imposable est de 30 000 ALL. Les cotisations sociales et de santé (CSS) et les cotisations de retraite volontaires sont déductibles du revenu imposable. Les frais médicaux non couverts par l'assurance nationale, jusqu'à concurrence de 8 532 ALL par an, sont également déductibles (la limite est étendue à 32 000 ALL si une personne soumet une déclaration de revenu personnelle en tant que chef de famille). Les frais d'intérêts à des fins éducatives (à la fois pour le contribuable et l'éducation des enfants ou des personnes sous protection) sont déductibles.
Les régimes spéciaux concernant les expatriés
Les personnes physiques résidentes sont soumises à l'impôt sur tous les revenus réalisés en Albanie et à l'étranger. Les personnes non-résidentes sont soumises à l'impôt sur le revenu, uniquement sur les revenus d'origine albanaise, à moins d'une convention fiscale bilatérale conclue avec le pays du ressortissant étranger.

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Les conventions de non double imposition

Les pays avec lesquels une convention de non double imposition a été signée
Voir la liste des conventions fiscales signées par l'Albanie
Les retenues à la source
Dividendes : 0% (sociétés résidentes)/ 8 % (sociétés non-résidentes ; particuliers) ; Intérêts : 0% (sociétés résidentes)/ 15 % (sociétés non-résidentes ; particuliers) ; Redevances : 0 (sociétés résidentes)/ 15 % (sociétés non-résidentes ; particuliers).
Les accords bilatéraux
La France et l'Albanie sont liées par une convention de non double imposition.
Celle-ci a été signée le 24 décembre 2002 et est entrée en vigueur le 1er octobre 2005.
Elle tend à éviter les doubles impositions en matière d'impôts sur le revenu et sur la fortune et à prévenir l'évasion et la fraude fiscales.
Télécharger la convention en français.

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Les sources d'information fiscale

Les autorités fiscales
Aperçu des mesures fiscales albanaises en réponse à la COVID-19.
Direction générale des impôts
Les autres ressources utiles
Centre national d'enregistrement
Bureau des douanes albanais
Le système de taxes albanais (site Internet de la Banque Mondiale)

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Comptabilité et règles comptables en Albanie

Les règles comptables

L'année fiscale
L’année fiscale en Albanie correspond à l'année calendaire.
Les normes comptables
Depuis le 1er janvier 2006 une nouvelle loi sur la comptabilité et les déclarations financières a été adoptée. L’Albanie utilise à présent les standards financiers internationaux (IAS et IFRS).
Les organismes comptables
Ministère des Finances
La structure des comptes
La publication comptable doit être en albanais et chiffrée en Leks (ALL). Elle doit comprendre la balance des paiements, l’actif et le passif de la société et une annexe qui décrit les recommandations générales de comptabilité. Pour plus d'informations, consultez le guide Investir en Albanie.
Les obligations de publication
Les normes NAS (National Accounting Standards) et IFRS (International Financial Reporting Standards) s'appliquent pour certaines sociétés depuis le 1er janvier 2008. Les états financiers doivent être soumis annuellement. Pour plus d'informations, consultez le Centre national d'enregistrement des entreprises.
Les organismes professionnels
IEKA , Institut albanien d’experts-comptables et de commissaires aux comptes
IKM , Institut de comptabilité.
La certification et l'audit
L'audit des états financiers annuels par des auditeurs individuels agréés est obligatoire pour :
- les sociétés appliquant les IFRS (quelle que soit leur forme juridique) ;
- les sociétés par action appliquant les Normes comptables nationales (NAS) pour leurs informations financières ;
- les sociétés à responsabilité limitée appliquant les NAS sous certaines conditions.

Pour plus d'informations voir le guide Investment in Albania. Vous pouvez également contacter des auditeurs : Tonnuci and Partners, Wolftheiss, KPMG, Deloitte, Ernst & Young, Boga & Associates.
Informations comptables

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Dernières mises à jour en Mai 2022

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