S'implanter

drapeau Argentine Argentine : La fiscalité et la comptabilité

Dans cette page : Les taxes sur les sociétés | Les règles comptables | Les taxes à la consommation | Les taxes sur le revenu des personnes | Les conventions de non double imposition | Les sources d'information fiscale

 

Les taxes sur les sociétés

La distinction entre société résidente et société étrangère
L'établissement stable a été défini selon le modèle de l'OCDE, mais le législateur argentin a élargi son contenu pour inclure également la prestation de services par un prestataire non résident, y compris les services rendus par des consultants, sur le territoire national, pour une durée totale supérieure à six mois sur une période de 12 mois.
 

Le taux standard

Le taux de l'impôt sur les sociétés 30%
25% (à partir des exercices ouverts à compter du 1er janvier 2021)
Withholding tax on dividend distributions and branch profit remittances 7%
13% (à partir des exercices ouverts à compter du 1er janvier 2021)
 
Le taux d'imposition pour les sociétés étrangères
Les résidents et les non-résidents sont soumis au même traitement fiscal. Les entreprises non résidentes ne sont imposées que sur leurs revenus d'origine argentine.
Les revenus de source argentine (par exemple, redevances, intérêts) perçus par des entités étrangères sont intégralement soumis à la retenue à la source.
La taxation des plus-values
La plupart des gains en capital sont inclus dans le revenu imposable et imposés au taux normal d'imposition des sociétés. Les gains provenant de la vente d'actions, d'obligations et d'autres titres sont taxés au taux de 30% (qui sera réduit à 25% à compter des exercices ouverts à compter de 2021). Les gains qu'un non-résident tire de la vente d'actions d'une société argentine ou d'une autre participation au capital d'une entité argentine qui n'est pas cotée en bourse sont soumis à un taux effectif de 13,5% sur le produit brut ou, à défaut, à 15% impôt sur le revenu sur le gain net si la base du coût fiscal du vendeur peut être dûment documentée à des fins fiscales argentines.
La vente d'obligations de sociétés placées par offre publique, d'obligations d'État et de billets émis par des fiducies financières sont généralement exonérées.
Les déductions et les crédits d'impôt
Les frais sont déductibles s'ils sont occasionnés pour gagner et conserver du revenu imposable, ainsi que pour les impôts payés, les amortissements, les provisions, les loyers des locaux et du matériel, les salaires et les dons allant jusqu'à un maximum de 5% du revenu imposable net. Les intérêts sont généralement déductibles à condition qu'ils soient engagés sur les prêts contractés à des fins commerciales. Les dépenses de R & D (pour le développement des immobilisations incorporelles) peuvent être déduites si elles sont engagées ou amorties sur une période maximale de cinq ans, comme pour les frais de démarrage. Les créances irrécouvrables ne peuvent être déduites que dans des cas spécifiques (comme une faillite) et si des pièces justificatives sont fournies. Les frais de représentation sont déductibles à concurrence de 1,5% du montant des salaires échus au cours de l’exercice.
Les pertes nettes d’exploitation peuvent être reportées pendant cinq ans, mais les reports de pertes ne sont pas autorisés. L'amortissement de l'écart d'acquisition ne peut être déduit aux fins de l'impôt sur les bénéfices.
Toutes les déductions sont soumises à un examen par les autorités fiscales.
Les autres taxes sur les sociétés
Les taxes de vente sont perçues au niveau juridictionnel, généralement à un taux de 3% à 5% des revenus bruts provenant de la vente de biens et services. Des taux plus élevés peuvent être imposés sur certains services dans certaines provinces. Les activités industrielles sont généralement exonérées ou soumises à des taux inférieurs (entre 0 et 2%). Les juridictions prélèvent également une taxe foncière, dont les taux varient en fonction de l'emplacement et de la valeur fiscale de la propriété.

Une taxe sur les transactions financières de 0,6% est prélevée sur les dépôts et retraits en comptes courants; ainsi qu'une taxe de 1,2% sur toutes les transactions effectuées dans une banque sans utiliser de compte bancaire. 33% des impôts susmentionnés sont imputables sur l'impôt sur les bénéfices et l'impôt sur le revenu notionnel minimum et / ou les avances fiscales respectives.

Un droit de timbre de 1% est prélevé sur l'exécution formelle d'instruments publics et privés, y compris les contrats, les actes notariés et les billets à ordre. Des taux spéciaux de 0,5%, 1,2%, 3% et 3,6% s'appliquent dans certains cas.

Un impôt annuel sur la fortune est prélevé sur les actions ou la participation au capital des sociétés locales détenues par des particuliers ou des domaines indivis domiciliés en Argentine ou à l'étranger, et / ou des sociétés et / ou tout autre type de personne morale domiciliée à l'étranger. Le taux d'imposition est de 0,5% de la valeur de la participation. Cette taxe ne s'applique pas aux succursales de sociétés étrangères en Argentine.

Les employeurs cotisent à la caisse nationale de chômage, à la caisse d'allocations familiales et à l'institut des services sociaux pour les retraités à un taux unifié de 18% (20,4% pour les entreprises qui fournissent principalement des services ou du commerce et dépassent le seuil des PME); plus 6% pour le plan social de santé. Les employeurs argentins sont exonérés de payer des cotisations de sécurité sociale pour les premiers 7 003,68 ARS par mois / employé (plus une allocation supplémentaire de 10 000 ARS pour les petits employeurs ne comptant pas plus de 25 employés). Le montant exonéré est porté à 17 509 ARS pour les employeurs des secteurs du textile, de la maroquinerie, de l'agriculture et des services de santé.

Un « impôt sur la fortune d'urgence » a été introduit à la suite de la pandémie de COVID-19. Il concerne les personnes physiques et indivises résidant en Argentine dont les actifs mondiaux sont évalués à plus de 200 millions ARS au 18 décembre 2020, et les personnes physiques non-résidentes dont les actifs sont situés en Argentine valorisés à plus de 200 millions ARS à cette date. Des taux d'imposition de 2 % à 3,5 % s'appliquent aux actifs situés en Argentine, et des taux de 3 % à 5,25 % aux actifs étrangers.
Les autres ressources utiles
Administration Fédérale des Recettes Publiques (AFIP)
Doing Business: Argentine, pour obtenir un récapitulatif des taxes et contributions obligatoires
 

Comparaison internationale de la fiscalité des entreprises

  Argentine Amérique latine & Caraïbes Etats-Unis Allemagne
Nombre de paiements de taxes par an 9,0 28,2 10,6 9,0
Temps requis pour les formalités administratives en heures 311,5 327,5 175,0 218,0
Montant total des taxes en % des profits 106,3 46,8 36,6 48,8

Source : Doing Business - Dernières données disponibles.

Retour vers le haut

Les règles comptables

 

Le système comptable

Les normes comptables
Les normes comptables sont élaborées par un organisme professionnel national, la Fédération argentine du Conseil professionnel des sciences économiques (FACPCE). La Banque centrale et la Surintendance nationale de l'assurance complètent les normes comptables professionnelles par des règles conçues spécifiquement pour les entités sous leur contrôle. Certaines règles de ces deux organismes de réglementation peuvent donner lieu à des écarts importants par rapport aux normes comptables.
Les entités financières adoptent les IFRS progressivement, conformément à une décision de la Banque centrale qui exige l'application intégrale des IFRS d'ici 2018.
Les organismes comptables
Contaduria General de la Nación, Site internet du Comptable général
Federación Argentina de Consejos Profesionales de Ciencias Economicas, Organisme responsable des normes techniques comptables.
Les lois comptables
Loi 19.550, 3 avril 1972.
L'écart entre les normes nationales et les normes internationales (IAS/IFRS)
Les sociétés cotées autres que les banques et les compagnies d'assurance ainsi que les PME sont tenues de préparer leurs états financiers en utilisant les IFRS. Les banques doivent appliquer les normes de la BCRA (Banque centrale d'Argentine) convergées avec les IFRS à partir de 2018.
 

Les pratiques comptables

L'année fiscale
L'année fiscale commence le 1er janvier et se termine le 31 décembre de la même année.
La structure des comptes
Toutes les sociétés commerciales en Argentine doivent établir annuellement certains documents comptables, notamment: journal, comptabilité et suivi de l'évaluation des stocks.

Les entreprises sont tenues d'établir un bilan et un compte de profits et de pertes et de soumettre les documents chaque année à l'approbation des auditeurs (internes ou externes).
Les obligations de publication
Les états financiers annuels exprimant un avis d'un commissaire aux comptes sont obligatoires.

Les entreprises publiques doivent déposer des états financiers intermédiaires et annuels respectivement auprès de la Commission nationale des valeurs mobilières et de la Bourse de Buenos Aires. Les documents trimestriels et annuels doivent inclure des états financiers consolidés et séparés permettant une comparaison avec l'année ou la période précédente.

Une entreprise privée dépose ses états financiers annuels auprès du Service d'inspection corporative (Inspección General de Justicia) de la juridiction concernée.
 

La profession comptable

Les corps de métiers
Le Contador auditor (expert comptable) gère la comptabilité et la certifie au sein de l'entreprise.
Le Contador Publico Independiente (commissaire aux comptes) certifie les comptes effectués par le contador auditor.
Les organismes professionnels
Conseil Professionnel des Sciences Economiques, Comptables professionnels
Fédération Argentine des Conseils Professionnels des Sciences Economiques, Conseils
L'adhésion à l'IFAC (International Federation of Accountants)
La FACPCE (Federación Argentina de Consejos Profesionales de Ciencias Económicas) est membre de l'IFAC.
L'adhésion à d'autres fédérations de comptables
L'Argentine est membre de l'Association of International Accountants.
Les organismes d'audit
Les entreprises doivent faire appel à un commissaire aux comptes pour procéder à une vérification annuelle de la santé financière de leur organisation.
Quelques exemples incluent: : KPMG; Deloitte; PricewaterhouseCooper.
 

Consultez French Desk pour trouver les sociétés d'audit et de conseil prêtes à vous accompagner en Argentine.

 

Retour vers le haut

Les taxes à la consommation

La nature de la taxe
Taxe sur la valeur ajoutée (TVA) - Impuesto al valor agregado (IVA) en espagnol.
Le taux standard
Le taux général de la TVA est de 21% sur le montant net des transactions, mais certains services publics tels que l'électricité, l'eau et l'évacuation des eaux usées ou les filiales de sociétés de télécommunications sont soumis à un taux de 27%.
Le taux réduit
Un taux de TVA réduit de 10,5% s'applique aux équipements ou biens de production, aux transports publics, à la viande bovine, aux légumes frais, à l'hébergement, à la construction de logements, aux intérêts et autres frais sur les prêts personnels accordés aux consommateurs finaux par les institutions financières, à certains biens de propriété et équipements, ventes et importations de bovins vivants, certains services de publicité et de publicité, certains services médicaux, journaux et magazines.

Les exportations de biens et de services sont traitées comme des transactions détaxées, la TVA en amont pouvant être utilisée comme crédit sur la TVA en sortie ou remboursée selon une procédure spéciale.
Les exemptions de taxe à la consommation
Les fournitures exonérées de TVA comprennent l'éducation, les livres, l'eau naturelle ordinaire, le pain ordinaire, le lait, les médicaments, les timbres-poste, les services rendus par les institutions gouvernementales ou publiques; enseignement scolaire ou universitaire dispensé par des établissements privés soumis à des programmes d'enseignement publics; services culturels fournis par des institutions religieuses; transport local de passagers jusqu'à 100 km, transport international, hôpital et santé, culture et loisirs (billets de théâtre, cinéma, spectacles musicaux, événements sportifs, etc.), location de biens immobiliers à des fins de logement.
Les modes de calcul et de déclaration
Le taux de TVA est appliqué sur le prix de vente. L'enregistrement à la TVA est requis pour (a) les sociétés ou autres entités juridiques qui commencent des activités imposables en Argentine, et (b) les personnes physiques dont le chiffre d'affaires annuel imposable est supérieur à 2 609 240,69 ARS pour les biens et supérieur à 1 739 493,79 ARS pour les services. Les déclarations de TVA sont déposées mensuellement entre le 12 et le 22 du mois suivant le mois concerné (selon le numéro d'identification fiscale du payeur). Pour les importations, la TVA est calculée et payée avec les droits de douane.
La TVA pour les services rendus depuis l'étranger doit être payée par l'entité locale qui reçoit le service, en appliquant le mécanisme d'autoliquidation.


Les entités doivent s'inscrire pour la IIBB si elles fournissent des fournitures imposables dans le cadre de leurs activités. Aucun seuil de chiffre d'affaires n'est appliqué.
Les autres taxes à la consommation
Les droits d'importation varient entre 0% et 35%. Des droits d'accise s'appliquent au tabac, aux vins, aux boissons non alcoolisées, aux spiritueux, à l'essence, aux lubrifiants, aux primes d'assurance, aux pneus d'automobile, aux services mobiles, aux parfums, aux bijoux et aux pierres précieuses. Du 1er janvier 2021 au 31 décembre 2025, une taxe de 17 % s'applique à certains produits électroniques.

Des droits d'exportation sont imposés sur les biens et services avec des taux généraux de 5% pour les produits manufacturés et services, 8% pour les hydrocarbures et les produits miniers, 15% pour les produits agroalimentaires et 33% pour le soja. En outre, une taxe de solidarité de 30% s'applique à tous les achats de devises étrangères par des particuliers argentins à des fins d'investissement, ou par des entreprises et des particuliers pour le paiement de dépenses étrangères.

Retour vers le haut

Les taxes sur le revenu des personnes

La distinction entre résident et non-résident

Les résidents sont taxés sur tous leurs revenus (nationaux et internationaux) tandis que les non-résidents sont taxés sur les revenus perçus sur le territoire argentin uniquement.

La loi argentine divise les individus en trois catégories en ce qui concerne leur statut de résident:

  •  Les résidents (les ressortissants vivant dans le pays; ressortissants travaillant à l'étranger jusqu'à 13 mois ou lorsqu'ils obtiennent une résidence permanente à des fins de migration dans un pays étranger; les étrangers assignés à travailler en Argentine pendant plus de cinq ans; les étrangers résidant en Argentine ne travaillant pas à partir du 13ème mois)
  •  Les non-résidents (les étrangers assignés à travailler en Argentine depuis moins de cinq ans)
  •  Les bénéficiaires étrangers (les étrangers travaillant temporairement en Argentine pendant moins de six mois au cours d'une année civile; les ressortissants argentins travaillant à l'étranger une fois qu'ils ont perdu leur statut de résident fiscal et étrangers).
 

Le taux standard

Impôt sur le revenu Taux
ARS 0 - 64 532,64 5%
ARS 64 532,64 - 126 065,29
ARS 3 226,63 + 9% sur les réserves excédentaires
ARS 126 065,29 - 193 597,93
ARS 9 034,57 + 12%  sur les réserves excédentaires
ARS 193 597,93 - 258 130,58 ARS 16 778,49 + 15%  sur les réserves excédentaires
ARS 258 130,58 - 387 195,86 ARS 26 458,39 + 19%  sur les réserves excédentaires
ARS 387 195,86 - 516 261,14 ARS 50 980,79 + 23%  sur les réserves excédentaires
ARS 516 261,14 - 774 391,71 ARS 80 665,80 + 27% sur les réserves excédentaires
ARS 774 391,71 - 1 032 522,30 ARS 150 361,06 + 31% sur les réserves excédentaires
ARS 1 032 522,30 et au-delà ARS 230 381,54 + 35% sur les réserves excédentaires
 
Les déductions et les crédits d'impôt
Les salariés sont soumis à une retenue à la source à la charge de l'employeur (agent de retenue à la source). Les cotisations sociales retenues par l'employeur et les retenues personnelles sont déductibles des indemnités de travail au titre de l'impôt sur le revenu.
Il existe plusieurs types d'abattements ou réductions d'impôts : 167 678,40 ARS pour les personnes physiques ayant résidé en Argentine au moins six mois au cours de l'année civile, ARS 156 320,63 pour les conjoints, ARS 78 833,08 pour chaque enfant de moins de 18 ans, ARS 804 856,34 pour les salariés ayant des revenus allocation, 335 356,79 ARS pour les travailleurs indépendants, 419 196,02 ARS pour les nouveaux professionnels/entrepreneurs.

Les dons à des institutions caritatives exonérées d'impôt sont déductibles jusqu'à un maximum de 5% du revenu net, de même que pour les contributions à des régimes médicaux tiers. Les autres frais médicaux peuvent être déduits jusqu'à un maximum de 40 % de toutes les factures correspondantes de l'exercice (toujours plafonnés à 5 % du résultat net). L'assurance-vie souscrite auprès de compagnies d'assurance locales agréées et les frais funéraires sont déductibles (dans la limite des limites fixées annuellement).

Les particuliers peuvent déduire jusqu'à 40 % de leurs charges locatives (dans la limite de 167 678,40 ARS maximum), à condition qu'ils correspondent à leur logement et qu'ils ne possèdent aucun bien immobilier.
L'hypothèque et tous les autres intérêts, la pension alimentaire, les frais d'études et de garde d'enfants ne sont pas déductibles.
Les régimes spéciaux concernant les expatriés
Les bénéficiaires non résidents et étrangers ne sont imposables que sur leurs revenus de source argentine.

Les bénéficiaires étrangers travaillant temporairement en Argentine pour une période maximale de six mois au cours de l'année et qui perçoivent un revenu par le biais des arts visuels ou du spectacle ou d'une autre profession sont soumis à un taux d'imposition final de 24,5% (35% sur un bénéfice supposé de 70% revenu brut) à retenir du payeur local.

L'imposition sur la richesse
Les particuliers résidents dont le total des actifs dépasse 2 millions ARS sont soumis à la taxe sur les actifs personnels à des taux allant de 0,5% à 1,25%. Pour les non-résidents, le taux est de 0,5% et s'applique à leurs actifs situés en Argentine (ne s'applique pas si l'obligation fiscale est inférieure à 250 ARS). Les participations dans des sociétés argentines sont soumises à une taxe de 0,5%. Les actifs situés en dehors de l'Argentine sont soumis à des taux plus élevés, variant entre 0,7% et 2,25%.

La taxe sur les transactions financières de 0,6% sur les débits et crédits dans les comptes courants ne s'applique pas aux rémunérations de l'emploi et aux pensions.
Un droit de timbre de 1% est prélevé sur l'exécution formelle des instruments publics et privés, y compris les contrats, les actes notariés et les billets à ordre. Des taux spéciaux de 0,5%, 1,2%, 3% et 3,6% s'appliquent dans certains cas.

Les employés cotisent à la caisse nationale de chômage, à la caisse d'allocations familiales et à l'institut des services sociaux pour les retraités à un taux unifié de 14%; plus 3% pour le régime social de soins de santé (sous réserve d'un plafond salarial et d'une exonération pour une partie du salaire; mis à jour 4 fois par an en fonction de l'inflation).

Une taxe sur les immeubles est perçue annuellement par les autorités provinciales, comme pour le droit automobile. La province de Buenos Aires a des taxes sur les donations et les successions.

L'impôt sur le revenu brut (« Ingresos Brutos ») est un impôt provincial applicable aux travailleurs indépendants sur les revenus bruts. Le taux d'imposition moyen est de 4% dans la capitale fédérale, des taux similaires s'appliquant dans d'autres provinces. La taxe est payée en produisant des déclarations de revenus mensuelles.

Un « impôt sur la fortune d'urgence » a été introduit à la suite de la pandémie de COVID-19. Il concerne les personnes physiques et indivisaires résidents argentins dont les actifs mondiaux sont évalués à plus de 200 millions ARS au 18 décembre 2020, et les personnes physiques non-résidentes dont les actifs sont situés en Argentine valorisés à plus de 200 millions ARS à cette date. Des taux d'imposition de 2 % à 3,5 % s'appliquent aux actifs situés en Argentine, et des taux de 3 % à 5,25 % aux actifs étrangers.

Retour vers le haut

Les conventions de non double imposition

Les pays avec lesquels une convention de non double imposition a été signée
Liste des traités de double imposition
Les retenues à la source

Les taux de retenue à la source sont:

  •    Dividendes : 0 % société résidente - 7 % personne physique résidente, société non résidente et personne physique non résidente pour les revenus obtenus au cours des exercices ouverts au plus tard le 1er janvier 2021 ; 13 % pour les revenus obtenus au cours des exercices ouverts à compter du 2 janvier 2021
  •    Intérêt: 0% société résidente / particulier - 15,05% / 35% société non résidente / particulier
  •    Redevances: 0% société résidente / particulier - 17,5% / 28% / 31,5% société non résidente - 12,25% (droits d'auteur) / 17,5% (film et télévision, image ou son) / 28% (brevet) / 31,5% non particulier résident
Les accords bilatéraux
La France et l'Argentine sont liées par une convention de non double imposition.
Celle-ci a été signée le 4 avril 1979 et est entrée en vigueur le 1er mars 1981.
Elle tend à éviter les doubles impositions et à prévenir l'évasion fiscale en matière d'impôts sur le revenu et sur la fortune
Elle a été modifiée par l'accord du 22 mai 1980 (entré en vigueur le 22 mai 1980).
Télécharger la convention en français.

Retour vers le haut

Les sources d'information fiscale

Les autorités fiscales
Aperçu des mesures fiscales de l'Argentine en réponse au Covid-19
Administración Federal de Ingresos Públicos (AFIP)
Ministère de l'Économie et des Finances
Les autres ressources utiles
Site Internet portail de l'AFIP (Informations législatives et documentation)
Les guides
PwC Guide Argentine

Retour vers le haut

Une remarque sur ce contenu ? Contactez-nous.

 

© Export Entreprises SA, Tous droits de reproduction réservés.
Dernières mises à jour en Juin 2022

Mentions légales   ·   Politique de cookies    ·   Traitement des données personnelles    ·   Support technique   ·   Plan du site   ·   Préférences cookies

Site réalisé par Export Entreprises

Prendre un rdv Une question ? Accéder à la démo Newsletters