Côte d'Ivoire : La fiscalité et la comptabilité

Dans cette page : Les taux d'imposition en Côte d'Ivoire | Comptabilité et règles comptables en Côte d'Ivoire

Les taux d'imposition

Les taxes à la consommation

La nature de la taxe: Taxe sur la Valeur Ajoutée (TVA)
Le taux standard: 18%
Le taux réduit: Sont exonérés de TVA les postes suivants : ventes de livres et travaux d'édition de livres ; ventes de journaux et périodiques; ventes de médicaments et de produits pharmaceutiques, ainsi que de matériaux et de produits pétrochimiques ; vente de produits alimentaires naturels destinés à la consommation en CI ; l'activité d'enseignement à l'exclusion des opérations accessoires telles que les ventes de marchandises, de fournitures de logement et de nourriture dans les internats ; vente de pain, de farines de céréales et de céréales pour la fabrication de ces farines ; opérations de congélation du poisson.

Les exportations de biens et de services sont détaxées.

Un taux réduit de 9 % s'applique aux pâtes à base de semoule 100 % de blé dur, au lait, au lait infantile et aux préparations alimentaires composées destinées aux nourrissons, aux produits pétroliers et aux équipements de production d'énergie solaire.
Les autres taxes à la consommation: Des droits d'accise s'appliquent aux importations de cigarettes, de boissons alcoolisées ou non et de produits pétroliers. Un droit d'accise de 10% s'applique aux véhicules de tourisme d'au moins 13 chevaux. A partir de 2021, les parfums et produits cosmétiques sont également soumis à des accises (de 10% à 50%). FY 22 La loi financière étend les droits d'accises sur le tabac aux cigarettes électroniques, aux pipes et leurs parties, aux préparations pour pipes, aux produits et matériels pour chicha et cigarettes électroniques.

Les taxes sur les sociétés

Impôt sur les sociétés: 25% (taux standard)
Le taux d'imposition pour les sociétés étrangères: Les entreprises non-résidentes ayant un établissement stable (PE) sont soumises aux mêmes taux d'imposition que les entreprises résidentes, mais uniquement sur leur revenu local. Les sociétés non-résidentes sans PE sont soumises à une retenue à la source de 20% sur leurs revenus locaux.
Les sociétés sont considérées comme résidentes dans les juridictions fiscales où elles ont un établissement fixe enregistré (par exemple, filiales, succursales, bureaux de représentation).
La taxation des plus-values: Les plus-values sont incluses dans le revenu imposable et sont imposées au taux normal de l'impôt sur les sociétés. Dans certains cas, l'imposition peut être différée si le gain est réinvesti dans les trois ans (hors amortissement récupéré).
Les déductions et les crédits d'impôt: L'amortissement des immobilisations corporelles et incorporelles est déductible d'impôt à des taux allant de 5 % à 50 %. Les taux d'amortissement peuvent être doublés pour les nouvelles installations et les équipements au cours de la première année d'utilisation. Les écarts d'acquisition provenant de la transmission d'actifs sont inclus dans le bénéfice imposable mais les écarts d'acquisition positifs peuvent être déduits si le contribuable s'engage à réinvestir le montant au cours des trois années qui suivent ces plus-values. Les frais de démarrage doivent être amortis sur une période de deux à cinq ans.
Les frais d'intérêts peuvent être déduits s'il s'agit d'intérêts d'un prêt dont le montant n'excède pas le capital de la société. Les intérêts débiteurs ne peuvent excéder 30 % du bénéfice de l'entreprise avant intérêts, impôts, dépréciation et amortissement. Le remboursement du prêt doit intervenir dans les cinq années suivant le prêt.
Les créances irrécouvrables sont généralement déductibles. Les dons aux organismes caritatifs dans le domaine du sport et de la santé sont déductibles, de même que ceux faits pour lutter contre la pandémie de COVID-19. Les amendes et pénalités ne sont pas déductibles. Les impôts sont généralement déductibles (à l'exception des retenues à la source). Concernant les réserves légales, 10 % du bénéfice net doit être affecté à une réserve pour frais de justice jusqu'à ce que la réserve atteigne 5 % du capital social libéré.
Les pertes fiscales peuvent être reportées jusqu'à cinq ans, tandis que les pertes résultant de l'amortissement peuvent être reportées indéfiniment. Le report des pertes n'est pas autorisé. Les redevances, intérêts, frais de gestion et de service versés aux sociétés mères étrangères sont déductibles fiscalement, plafonnés à 5 % du chiffre d'affaires et 20 % des frais généraux.
Les autres taxes sur les sociétés: La taxe foncière varie de 1,5% à 15% selon l'utilisation du terrain. Les droits de mutation immobilière sont de 4% (vente) ou 10% (cession de bail ou transfert d'entreprise). Les droits de timbre varient en fonction de l'acte et sont également perçus sur l'achat de véhicules ou de bateaux de plaisance.

La taxe sur les salaires est de 2,8% pour les salariés locaux et de 12% pour les salariés expatriés.
Les cotisations sociales à la charge de l'employeur sont les suivantes : 5,75 % du salaire pour la Caisse d'allocations familiales, entre 2 % et 5 % pour l'assurance accidents du travail et 7,7 % pour la caisse de retraite. Les allocations familiales et les accidents du travail sont plafonnés à 70 000 XOF par mois chacun, tandis qu'un plafond de 2 700 000 XOF s'applique à la pension de retraite.

Tous les contribuables paient une taxe spéciale (taxe spéciale d'équipement) équivalente à 0,1% de leur chiffre d'affaires pour les besoins d'équipement et d'investissement de la Direction Générale des Impôts. Cette taxe devait être supprimée au 31 décembre 2019 ; cependant, depuis la loi de finances de 2020, il est devenu un impôt permanent.

La taxe de franchise professionnelle, due par toutes les entreprises, est composée d'un droit sur le chiffre d'affaires et d'un droit sur la valeur locative. La première contribution est de 0,5% du chiffre d'affaires et est plafonnée à 3 millions XOF (minimum 300 000 XOF). La seconde contribution est de 18,5% de la valeur locative des locaux professionnels.

Une taxe cumulée de 10% s'applique aux opérations de transfert d'argent traitées par les banques. La TVA de 18% s'applique aux transactions gérées par d'autres types d'institutions financières.
Le droit d'apport varie de 0,1% à 0,3%. L'augmentation de capital est taxée à 6%.
Les primes d'assurance sont imposées à des taux allant de 0,1 % (crédit à l'exportation) à 25 % (incendie) selon la nature du contrat.

Une taxe spéciale de 5% est prélevée sur le chiffre d'affaires des entreprises de télécommunications et de communication. La taxe a été étendue aux transferts d'argent mobile. Les services fournis par les entreprises de télécommunication sont soumis à une taxe spéciale de 3 %. Une taxe sur la communication audiovisuelle a été instaurée en 2022, d'un montant de 20 000 XOF par heure ou fraction d'heure de publicité diffusée sur les messages publicitaires des entreprises non résidentes. Les sociétés qui diffusent dans le pays sont redevables de la taxe.

Les revenus locatifs sont soumis à une surtaxe de 300% si leur montant excède les deux mois de garantie et un mois d'avance au début du bail.
Les autres ressources utiles: Consultez le site Doing Business, pour connaître le montant des impôts et des cotisations obligatoires.

Comparaison internationale de la fiscalité des entreprises

	Côte d'Ivoire	Afrique sub saharienne	Etats-Unis	Allemagne
Nombre de paiements de taxes par an	25,0	36,6	10,6	9,0
Temps requis pour les formalités administratives en heures	187,0	284,8	175,0	218,0
Montant total des taxes en % des profits	50,1	47,3	36,6	48,8

Source : Doing Business, Dernières données disponibles.

Les taxes sur le revenu des personnes

Le taux standard

Impôt sur le salaire	1,5% (s'applique à 80% des revenus bruts, retenu par l'employeur)
Contribution nationale	s'applique à 80% des revenus bruts - taux de 0% à 10%
De 0 à 600 000 XOF	0%
De 600 000 à 1 560 000 XOF	1.5%
De 1 560 000 à 2 400 000 XOF	5%
Au-delà de 2 400 000 XOF	10%
Impôt sur le revenu	Taux progressifs de 15% à 60% (calculé en fonction de la contribution nationale et du nombre de parts et comprend une réduction de 15%) Base imposable T = (Revenu brut x 80% - (IS + CN)) x 85%
De 0 à 300 000 XOF	0%
De 300 001 à 547 000 XOF	10%
De 547 001 à 979 000 XOF	15%
De 979 001 à 1 519 000 XOF	25%
De 1 519 001 à 2 644 000 XOF	30%
De 2 644 001 à 4 669 000 XOF	35%
De 4 669 001 à 10 106 000 XOF	45%
Au-delà de 10 106 000 XOF	60%

Les déductions et les crédits d'impôt: Une déduction standard de 20 % s'applique au revenu brut imposable et couvre généralement tous les éléments de dépenses non professionnelles. Une déduction forfaitaire de 15 % s'applique aux dépenses professionnelles, y compris les frais de déplacement et de représentation (appliquée au revenu brut ajusté, obtenu en calculant d'abord la déduction forfaitaire de 20 % et en déduisant IS et CN). Les autres dépenses déductibles du revenu général comprennent les allocations viagères versées aux parents à charge ou à un conjoint (avec des ratios ou "parts" augmentés en fonction du nombre de personnes à charge).
Les régimes spéciaux concernant les expatriés: Les résidents sont imposés sur leurs revenus de toutes origines, tandis que les non-résidents ne sont imposés que sur leurs revenus locaux. Il n'existe pas de régime fiscal spécial pour les expatriés.

Les conventions de non double imposition

Les pays avec lesquels une convention de non double imposition a été signée: Voir la liste des pays ayant un accord de non-double imposition avec la Côte d'Ivoire.
Les retenues à la source: Dividendes : 10 % (payés par une société cotée)/15 % Intérêt : 5 % (obligations d'État à long terme)/10 % (obligations d'État à court terme)/18 % ; Redevances : 0 (résidents)/20 % (non-résidents).
Les accords bilatéraux: La France et la Côté d'Ivoire sont liées par une convention de non double imposition.
Celle-ci a été signée à Abidjan le 6 avril 1966 et est entrée en vigueur le 1er octobre 1968.
Elle tend à éviter les doubles impositions et à établir des règles d'assistance réciproque en matière fiscale.
Elle a été modifiée par l'avenant du 19 octobre 1993 (en vigueur depuis le 1er mai 1995).
Télécharger la convention en français.

Les sources d'information fiscale

Les autorités fiscales: Aperçu des mesures fiscales ivoiriennes en réponse à la Covid-19
Direction Générale des Impôts
Trésor et Comptabilité publique
Les autres ressources utiles: Direction Générale des Douanes
Législation fiscale

Comptabilité et règles comptables en Côte d'Ivoire

Les règles comptables

L'année fiscale: L'année fiscale commence le 1er janvier et se termine le 31 décembre de la même année.
Les normes comptables: Le système comptable de l'UEMOA est en vigueur en Côte d'Ivoire.
Les organismes comptables: Conseil Comptable Ouest Africain
Organisation pour l'Harmonisation en Afrique du Droit des Affaires (OHADA)
La structure des comptes: - A la clôture de chaque exercice le dirigeant établit et arrête les états financiers de synthèse conformément aux dispositions de l'Acte uniforme portant sur l'organisation et l'harmonisation des comptabilités.
- le dirigeant établit un rapport de gestion.
Les obligations de publication: - Nécessité de publier un rapport de gestion.
- Toute modification dans la présentation des états financiers de synthèse doit être signalée dans le rapport de gestion et, le cas échéant, dans celui du commissaire aux comptes.
- Les documents comptables.
Les organismes professionnels: Association des Ordres d'Experts-Comptables d'Afrique de l'Ouest
Ordre des Experts-Comptables de Côte d'Ivoire
La certification et l'audit: Le contrôle des comptes est réalisé par des commissaires aux comptes. Ils s'engagent à certifier la régularité et la sincérité des états financiers de synthèse et d'assortir sa certification de réserves ou la refuser, en précisant les motifs. Vous pouvez contacter un auditeur externe : Deloitte (en anglais), Ernst & Young.
Informations comptables

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