Croatie : La fiscalité et la comptabilité

Dans cette page : Les taux d'imposition en Croatie | Comptabilité et règles comptables en Croatie

Les taux d'imposition

Les taxes à la consommation

La nature de la taxe: Taxe sur la valeur ajoutée. En croate : Porez na dodanu vrijednost (PDV)
Le taux standard: 25%
Le taux réduit: 0% pour les activités d’intérêt public, les services postaux, les services hospitaliers et les services de santé, les services sociaux, les services financiers, les transactions liés à l'assurance, les transactions immobilières.

5% sur le pain, le lait, les livres techniques et pédagogiques, les médicaments (approuvés par l’office national d’assurance maladie), le matériel chirurgical pour les implants, les magazines scientifiques, les billets de cinéma.

13% sur les prestations d'hébergement, les journaux/magazines quotidiens et périodiques (si ce n'est à des fins publicitaires), les huiles et graisses destinées à la consommation humaine conformément à la législation particulière, la fourniture d'eau (à l'exception de l'eau commercialisée en bouteilles ou tout autre conditionnement), le sucre blanc produit à partir de canne à sucre ou de betterave sucrière, les billets de concert, les restaurants et services de restauration, les urnes et cercueils, les plants et semences, les engrais et pesticides et autres produits agrochimiques, les aliments pour animaux, à l'exclusion des aliments pour animaux de compagnie, la viande fraîche ou réfrigérée, les produits carnés frais, les poissons frais, les crabes frais, les légumes frais, les fruits et noix frais, les œufs frais, les services d'écrivains, de compositeurs et d'artistes et les redevances connexes, etc.
Les autres taxes à la consommation: Il existe des droits d'accise sur les produits dérivés du pétrole, le tabac, les boissons alcoolisées, les boissons non alcoolisées, le café, l'électricité, le gaz naturel, le coca cola, les voitures personnelles (exceptée celles électriques) et les produits de luxe.
Les machines à sous sont soumises à une taxe mensuelle de 100 HRK par machine.

Les taxes sur les sociétés

Impôt sur les sociétés: 18%
Le taux d'imposition pour les sociétés étrangères: Les sociétés non-résidentes sont soumises aux mêmes taux d’imposition que les entreprises locales, mais uniquement sur leurs revenus d'origine croate. Les entreprises admissibles à la loi sur la promotion des investissements peuvent être éligibles à une déduction de 50% ou de 100% du taux d'imposition sur le revenu pendant une période de cinq à dix ans, selon la taille de l'entreprise, le montant de l'investissement et le nombre de nouveaux emplois créés.
La taxation des plus-values: Les plus-values sont incluses dans le revenu imposable et imposées au taux standard de l'impôt sur les sociétés de 18% (ou 10% pour les entreprises dont le revenu annuel est inférieur à 7,5 millions de HRK).
Les déductions et les crédits d'impôt: L’amortissement des actifs corporels et incorporels est déductible à des taux d’imposition allant de 5% à 50%. Les terrains, les avoirs financiers, les monuments culturels et les œuvres d'art ne sont pas concernés par cette dépréciation. Le goodwill ne peut être amorti à des fins fiscales.
Les frais de démarrage peuvent être déduits dans l'année où ils ont été engagés.
Les intérêts sont déductibles jusqu’au taux publié par la Banque nationale de Croatie (3% pour 2021). La déductibilité des intérêts est limitée à 30% du bénéfice avant intérêts, impôts, dépréciations et amortissements (EBITDA) du contribuable, ou à 3 millions d'euros, le montant le plus élevé étant retenu. Les intérêts débiteurs qui ne peuvent être déduits dans leur année d'occurrence peuvent être reportés sur une période de trois ans.
Les créances irrécouvrables sont généralement déductibles. Les radiations de créances effectuées conformément à la réglementation en matière de faillite et s'appliquant aux entités d’intérêt spécial sont également déductibles.
Les dons à des organisations caritatives sont déductibles jusqu'à 2% du revenu imposable de l'année précédente. Ce taux peut être exceptionnellement plus élevé si les dons sont faits conformément aux politiques ministérielles sur le financement d'activités ou de programmes spéciaux.
Les amendes et les taxes ne sont pas déductibles des impôts.
Les pertes fiscales peuvent être reportées sur cinq ans. Le report de pertes n'est pas autorisé.
Les autres taxes sur les sociétés: L'achat de biens immobiliers est soumis à un droit de cession immobilière de 3% de la valeur marchande du bien en question. L'acquisition de biens soumis à la TVA est exonérée des droits de mutation. Il n'y a pas de taxe foncière ordinaire à payer.
Les cotisations de sécurité sociale à la charge de l’employeur représentent 16,5% du salaire. Les entreprises de plus de 20 salariés ne respectant pas les exigences prescrites pour les salariés handicapés sont tenues de payer une redevance mensuelle s'élevant à 30 % du salaire minimum (562 euros en 2021).
Les employeurs ne sont pas assujettis à la taxe sur les salaires, mais ils sont tenus de retenir entre 24% et 36% du revenu brut de leurs employés.
La cotisation annuelle à la Chambre de commerce de Croatie (obligatoire) varie entre 42 HRK et 3 973 HRK, selon le type d'entreprise.
Aucun droit de timbre n'est prélevé en Croatie. Les entreprises peuvent être assujetties à des contributions forestières, touristiques et de monuments culturels.
Les autres ressources utiles: Consultez le site Doing Business, pour connaître le montant des impôts et des cotisations obligatoires.

Comparaison internationale de la fiscalité des entreprises

	Croatie	Europe de l'est & Asie centrale	Etats-Unis	Allemagne
Nombre de paiements de taxes par an	12,0	13,9	10,6	9,0
Temps requis pour les formalités administratives en heures	206,0	226,2	175,0	218,0
Montant total des taxes en % des profits	20,5	36,5	36,6	48,8

Source : Doing Business, Dernières données disponibles.

Les taxes sur le revenu des personnes

Le taux standard

Impôt sur le revenu
De 0 à 360 000 HRK	24%
Au-delà de 360 000	36%
Intérêt sur les compte d'épargne	10%

Les déductions et les crédits d'impôt: Tous les individus ont droit à une déduction forfaitaire mensuelle de leurs revenus allant jusqu'à 4 000 HRK. L'allocation mensuelle pour une famille est de 1 750 HRK par personne à charge (2 500 HRK pour le deuxième enfant, 3 500 HRK pour le troisième enfant), plus 1 000 HRK pour les personnes handicapées.
Les autres déductions comprennent les cotisations de sécurité sociale sur les salaires des nouveaux employés (au cours de la première année d’emploi), les cotisations à l’assurance maladie et les frais de recherche scientifique (pour les indépendants).
Les régimes spéciaux concernant les expatriés: Les contribuables résidents sont soumis à une imposition mondiale en Croatie. Les contribuables non-résidents sont responsables de leurs revenus de source croate.
Les revenus gagnés par les personnes employées ou travaillant en tant qu'indépendant pour un employeur étranger non enregistré en Croatie et qui ont le statut de « nomade numérique » en vertu de la nouvelle loi sur les étrangers sont exonérés d'impôt.

Les conventions de non double imposition

Les pays avec lesquels une convention de non double imposition a été signée: Voir la liste des Accords de double imposition : liste des pays
Les retenues à la source: Dividendes : 0 (société résidente)/10 %/20 % (si payé à une société d'un pays blacklisté)/10 % (pour les particuliers), Intérêts : 0 (société résidente)/15 %/20 % (si payé à une entreprise dans un pays blacklisté)/10% (pour les particuliers), Redevances : 0 (entreprise résidente)/15 %/20% (si payé à une entreprise dans un pays blacklisté)/20 % (pour les particuliers).

Les sources d'information fiscale

Les autorités fiscales: Aperçu des mesures fiscales croates en réponse à la Covid-19
Bureau de l'administration fiscale croate
Les autres ressources utiles: Le système fiscal croate
Invest in Croation - Informations sur les taxes

Comptabilité et règles comptables en Croatie

Les règles comptables

L'année fiscale: L'année fiscale commence le 1er janvier et se termine le 31 décembre de la même année mais peut également être une période de 12 mois pré-déterminé approuvé par les autorités fiscales.
Les normes comptables: En Croatie, les Normes Internationales pour les Rapports Financiers (IFRS) sont obligatoires pour les grandes sociétés et pour ceux qui ont des obligations sur la bourse. Tous les autres peuvent faire leur rapport en respectant les règles mises en place par le Comité croate pour les normes sur les rapports financiers, un organisme professionnel comptant 9 membres et nommé par le gouvernement.
Les organismes comptables: Comité croate pour les normes des rapports financiers
La structure des comptes: Ces documents doivent contenir : un bilan, un compte de résultats, un rapport de flux de trésorerie, une revue des changements apportés au capital social, des commentaires et des annexes.
Les obligations de publication: Les entrepreneurs croates sont soumis à l'obligation d'information sur leur situation financière. A cet égard, les documents d'informations financières doivent être rédigés en croate et exprimés en monnaie nationale: kunas croates, en général une fois par année civile. Une année commerciale peut être différente d'une année civile, mais uniquement en cas d'exception ou si l'activité est saisonnière. Le livre comptable et le grand livre doivent être mis à jour et conservés pendant au moins 11 ans.
Les organismes professionnels: Association croate des comptables et des travailleurs financiers (en croate uniquement)
La certification et l'audit: Les documents financiers des entreprises ayant une vente annuelle de 30 millions de kunas croates (approx. 4,3 millions d'EUR) doivent être soumises à un contrôle externe indépendant (auditeur) qui sera chargé de certifier la sincérité et l'exactitude des informations communiquées.
Deloitte, KPMG, PricewaterhouseCoopers, Ernst & Young.
Bureau d'audit d'état
Chambre d'audit croate (en croate uniquement)
Informations comptables

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