Espagne : La fiscalité et la comptabilité

Les taxes sur les sociétés

La distinction entre société résidente et société étrangère: Une société est résidente en Espagne et soumise à l'impôt sur les sociétés pour ses revenus mondiaux lorsqu'elle a été constituée conformément à la législation espagnole, que son siège social se trouve en Espagne et/ou que son siège social effectif se trouve dans le pays (c'est-à-dire lorsque les activités commerciales sont gérées et contrôlées à partir de l'Espagne).

Si une société est établie dans un pays ou un territoire où aucun impôt n'est prélevé ou qui est un paradis fiscal, cette société est considérée comme résidente en Espagne à des fins fiscales si son activité principale est exercée en Espagne ou si son principal actif est constitué, directement ou indirectement, de biens situés ou de droits remplis ou exercés en Espagne.

Le taux standard

Impôt sur le revenu des sociétés (s'applique aux bénéfices commerciaux, aux revenus et aux plus-values)	25 %
Entreprises dont le chiffre d'affaires net n'a pas dépassé 1 million d'euros au cours de la période fiscale précédente	23%
Sociétés nouvellement créées, tant pour la première période fiscale au cours de laquelle elles réalisent des bénéfices que pour la période fiscale suivante (ne s'applique pas aux sociétés de capitaux).	15%
Taxe sur les activités commerciales et professionnelles (impôt direct local prélevé annuellement sur l'exercice d'activités commerciales, professionnelles ou artistiques)	Varie en fonction de plusieurs facteurs et ne peut excéder 15 % des bénéfices moyens présumés de l'entreprise ou de l'activité professionnelle.
Coopératives fiscalement protégées	20%
Entreprises "Zone spéciale Canaries" (ZEC)	4%
Etablissements de crédit	30%
Impôt minimum (pour les entreprises qui ont réalisé l'année précédente un chiffre d'affaires net d'au moins 20 millions d'euros ou qui font partie d'un groupe fiscalement intégré)	le moins élevé des deux montants suivants - 15 % de la base imposable, ou - le montant résultant de la déduction de certains crédits d'impôt établis pour promouvoir les investissements des autorités portuaires et des crédits d'impôt étrangers de 25 % de la base imposable.
Prélèvement temporaire sur les entités de crédit et les établissements de crédit financiers (dont le revenu brut total provenant d'intérêts et de commissions en 2019 était égal ou supérieur à 800 millions d'euros).	4,8 % de la somme de la marge nette d'intérêts et de commissions de l'année précédente
Prélèvement temporaire sur les grandes entreprises du secteur de l'énergie	1,2% sur le chiffre d'affaires net provenant de l'activité en Espagne

Le taux d'imposition pour les sociétés étrangères: Les sociétés résidentes, c'est-à-dire les sociétés constituées en Espagne, enregistrées en Espagne ou effectivement gérées dans le pays, sont imposées sur les revenus et les plus-values de source mondiale. Les sociétés non-résidentes ne sont imposées que sur les revenus et les plus-values de source espagnole. Pour les établissements permanents en Espagne de sociétés étrangères, l'impôt sur le revenu des non-résidents est exigible sur les revenus qui peuvent être attribués aux établissements permanents à un taux de 25 %.
Les revenus rapatriés d'une succursale vers son siège social sont soumis à une retenue à la source de 19 %, sauf si le siège social est un résident de l'UE ou peut bénéficier d'une convention fiscale et que certaines conditions sont remplies.
La taxation des plus-values: Les plus-values sont généralement incluses dans le revenu imposable et sont imposées au taux normal de l'impôt sur les sociétés (25 %). 95 % des plus-values sont exonérées d'impôt si une participation d'au moins 5 % dans la filiale est détenue pendant une période d'un an avant la cession des actions, ce qui donne un taux d'imposition effectif de 1,25 %. Jusqu'au 1er janvier 2021, la condition de 5 % était réputée remplie si la participation dans la filiale dépassait 20 millions d'euros, mais cette règle ne s'applique plus. Néanmoins, pour les exercices fiscaux 2021 à 2025, les contribuables détenant des participations acquises avant 2021 dont la valeur d'acquisition est supérieure à 20 millions d'euros, mais qui ne respectent pas le pourcentage de participation de 5 %, peuvent continuer à appliquer l'exonération totale des dividendes et des plus-values (à condition que les conditions générales soient remplies).
Les déductions et les crédits d'impôt: Les dépenses professionnelles sont généralement déductibles si elles sont engagées dans le but de réaliser un bénéfice, si elles sont correctement enregistrées et documentées et si une restriction ou une limitation particulière de la déductibilité ne s'applique pas. Les paiements de l'impôt foncier et des surtaxes locales sur ces impôts sont déductibles lors de la détermination de l'assiette de l'impôt sur les sociétés. Tous les traitements, salaires et primes versés sont généralement déductibles, de même que les indemnités de licenciement (ces dernières dans la limite d'un million d'euros par salarié). Les créances douteuses sont déductibles sous certaines conditions.
Les dons ne sont pas déductibles aux fins de l'impôt sur le revenu, mais un crédit d'impôt de 40 % est disponible pour les dons à des organisations à but non lucratif qualifiées. Si les dons à la même entité atteignent ou dépassent les montants des années précédentes pendant deux années consécutives, le crédit passe à 50 %. Ce crédit n'est pas plafonné à 25 % de l'impôt brut à payer de l'entreprise donatrice (moins certaines déductions). L'assiette du crédit d'impôt ne peut excéder 15 % du revenu imposable, l'excédent étant reporté sur dix ans. Pour les actions de mécénat prioritaires listées, le crédit peut être majoré de 5 % et l'assiette peut être portée à 20 %.

Les impôts autres que l'impôt sur le revenu, comme les taxes sur les activités commerciales et professionnelles (à l'exclusion des retenues à la source), sont des dépenses déductibles si elles sont comptabilisées comme telles en raison de leur nature. Parfois, les impôts indirects tels que la TVA non déductible ou les droits de mutation peuvent être inclus dans la valeur des actifs à des fins d'amortissement. Les pénalités pour non-paiement de l'impôt et les majorations de retard ou autres infractions fiscales ne sont pas déductibles.

Les pertes fiscales peuvent être reportées indéfiniment, mais généralement pas rétrospectivement. Il n'existe pas de catégories spécifiques de pertes fiscales, telles que les pertes d'exploitation ou les pertes en capital. Les entreprises dont le chiffre d'affaires est inférieur à 10 millions d'euros peuvent réduire leur revenu imposable de 10 % au maximum en créant une réserve de compensation des pertes fiscales, plafonnée à 1 million d'euros et réversible dans un délai de cinq ans. Les pertes fiscales peuvent compenser les revenus positifs futurs, la limite de compensation dépendant du chiffre d'affaires net des 12 derniers mois de l'entreprise. Si le chiffre d'affaires est inférieur à 20 millions d'euros, les pertes peuvent compenser jusqu'à 70 % de la base imposable. Pour un chiffre d'affaires compris entre 20 et 60 millions d'euros, la limite est de 50 %, et pour un chiffre d'affaires supérieur à 60 millions d'euros, elle est de 25 %. Toutefois, jusqu'à 1 million d'euros de pertes fiscales peuvent toujours être compensées sans limite. Ces limites ne s'appliquent pas si la société est dissoute, sauf dans le cas de restructurations fiscalement neutres, ou si les revenus proviennent d'accords d'allègement ou de report de dettes conclus avec les créanciers. Des règles complexes peuvent limiter l'utilisation des reports de pertes fiscales après une restructuration de l'entreprise ou un changement d'actionnaires.

Des incitations fiscales sont prévues pour la R&D (25 %, ou 42 % si les dépenses sont supérieures à la moyenne des dépenses de R&D engagées par l'entreprise au cours des deux années précédentes) et l'innovation technologique des produits existants (12 % des coûts). Un crédit d'impôt supplémentaire de 17 % peut être obtenu pour les dépenses de personnel engagées pour le personnel exerçant exclusivement des activités de R&D et qualifié pour le faire. Un traitement fiscal particulier est également accordé aux sociétés et fonds de capital-risque.
Les autres taxes sur les sociétés: Les actionnaires sont soumis à un droit d'apport de 1 % sur les réductions de capital et la dissolution de la société. L'impôt sur les salaires, la taxe foncière (dont les taux dépendent de la région et de la valeur du bien) et le droit de timbre (0,5 % pour tout document notarié, de 0,75 % à 1,5 % pour les autres transactions selon la région et le type de transaction) s'appliquent également. Une taxe sur les hydrocarbures relative à l'exploration, la recherche et l'exploitation des hydrocarbures est également en vigueur.

Un droit de mutation, allant de 6 % à 11 % selon les régions, est généralement prélevé sur les transferts entre vifs, y compris les transferts de biens immobiliers et les baux immobiliers qui sont exonérés de la TVA. Les transferts d'actions sont généralement exonérés de l'impôt sur les transferts. Les sociétés résidant fiscalement dans un paradis fiscal qui possèdent des biens immobiliers ou détiennent des droits de propriété immobilière en Espagne sont soumises à un impôt égal à 3 % de la valeur imposable des biens immobiliers.

L'employeur contribue à la sécurité sociale à hauteur de 30,48 % du salaire de l'employé (24,18 % pour les risques communs, 5,5 % pour le chômage, 0,2 % pour le fonds de garantie salariale et 0,6 % pour la formation professionnelle), plus une contribution pour les risques professionnels comprise entre 1,5 % et 7,15 %, en fonction du type d'activité. L'assiette mensuelle maximale des cotisations est de 4 720,50 euros en 2024.

Une taxe de 3 % s'applique à certains services numériques (tels que la publicité en ligne, les services d'intermédiation en ligne et la transmission de données) fournis à des utilisateurs en Espagne. Les contribuables comprennent les entités, qu'elles soient résidentes fiscales espagnoles ou non, dont le revenu total au cours de l'année fiscale précédente dépasse 750 millions d'euros, ou dont le revenu provenant des services numériques en Espagne dépasse 3 millions d'euros. Pour les entités faisant partie d'un groupe de sociétés, les seuils sont déterminés collectivement.

Pour la période 2023-2025, une taxe temporaire sur l'énergie est imposée aux acteurs clés des secteurs de l'énergie et aux personnes ou entités engagées dans la production de pétrole brut ou de gaz naturel, l'extraction de charbon ou le raffinage du pétrole en Espagne, à quelques exceptions près. Fixé à 1,2 % du chiffre d'affaires net réalisé en Espagne au cours de l'année précédente, il doit être payé à l'avance et n'est pas déductible aux fins de l'impôt sur le revenu des sociétés. Le prélèvement ne pouvait pas être répercuté économiquement, directement ou indirectement. Pour les groupes soumis à l'impôt CIT, le chiffre d'affaires net comprenait le chiffre d'affaires total des entités membres du groupe.

En 2023-2025, le prélèvement temporaire sur les établissements de crédit et les établissements de crédit financiers s'appliquait à ceux qui opéraient en Espagne et dont les revenus d'intérêts et les commissions combinés pour 2019, conformément à leurs règles comptables, s'élevaient à 800 millions d'euros ou plus. Pour les groupes fiscaux de l'IS, le revenu comprenait la somme des revenus de toutes les entités du groupe. Le prélèvement, fixé à 4,8 % des revenus d'intérêts nets et des revenus et dépenses de commissions provenant des activités espagnoles, a été payé à l'avance et n'a pas été déductible pour l'IS. Il ne pouvait donc pas être répercuté économiquement.

Les autres impôts comprennent : l'impôt foncier (prélevé annuellement par les autorités locales), un impôt local prélevé sur l'augmentation de la valeur des terrains urbains (appliqué au moment de la vente de l'immobilier urbain), une taxe sur les véhicules à moteur et des taxes sur le ramassage des déchets.
Les autres ressources utiles: Agence fiscale espagnole

Comparaison internationale de la fiscalité des entreprises

	Espagne	OCDE	Etats-Unis	Allemagne
Nombre de paiements de taxes par an	9,0	10,1	10,6	9,0
Temps requis pour les formalités administratives en heures	143,0	163,6	175,0	218,0
Montant total des taxes en % des profits	47,0	41,6	36,6	48,8

Source : The World Bank - Doing Business, Dernières données disponibles.

Les règles comptables

Le système comptable

Les normes comptables: Les bilans fianciers doivent être préparés en conformité avec les normes IFRS. La comptabilité en Espagne est basée sur le Plan Comptable général (en pleine conformité avec les normes IFRS).
Les organismes comptables: ICAC, Institut de Comptabilité et d’Audit des Comptes
Les lois comptables: La Loi 16/2007 du 5 juillet 2007 (et sa modification partielle par la Loi 34/2007 du 15 novembre 2007) réforme et adapte la législation commerciale en matière comptable et modifie, entre autres, le Code du Commerce et la refonte du texte de la Loi des Sociétés Anonymes. Les principales modifications concernent les documents comptables annuels, les critères d’évaluation de certains éléments et le régime de consolidation comptable.
L'écart entre les normes nationales et les normes internationales (IAS/IFRS): Les normes IFRS sont obligatoires pour toutes les entreprises publiques locales ainsi que les entreprises étrangères cotées en bourse (à l'exception d'une société étrangère dont les normes de la juridiction sont considérées par l'UE comme étant équivalentes aux normes IFRS. Les IFRS ne sont pas obligatoires pour les PME.

Les pratiques comptables

L'année fiscale: Année calendaire, mais sujet à changement. Ne doit pas excéder 12 mois.
La structure des comptes: Les comptes annuels sont constitués d'un bilan comptable, d'un compte de résultat (cuenta de pérdidas y ganancias), d'un état des variations de l'actif net, d'un compte de trésorerie et annexe (memoria). Des comptes annuels abrégés peuvent être utilisés dans certaines conditions de montants et d’effectif pour les PME et les micro-entreprises.

Sous la loi espagnole, si deux des critères sont remplis deux années consécutives, l'entreprise peut éviter l'audit de ses comptes annuels: le total des actifs est inférieur à 2,85 millions EUR; le chiffre d'affaires annuel est inférieur à 5,7 millions EUR; et l'effectif comprend moins de 50 employés.
Les obligations de publication: La publication annuelle des comptes auprès des autorités de contrôle est obligatoire. Les directeurs d'une société bénéficient d'une période de trois mois après la fermeture de l'exercice fiscal pour préparer les comptes.

La profession comptable

Les corps de métiers: La profession est très développée en raison de la complexité de la législation et des lourdeurs administratives.
L'expert comptable (censor jurado de cuentas) certifie, vérifie, évalue et organise la comptabilité de l'entreprise et le bilan comptable de l'entreprise.
Les auditeurs sont également très nombreux.
Les organismes professionnels: ICJCE, Institut des Experts comptables certifiés d’Espagne
AECE, Association Professionnelle des Experts comptables et fiscaux d’Espagne
AECA, Association Espagnole de Comptabilité et d'Administration d'Entreprises
L'adhésion à l'IFAC (International Federation of Accountants): L'Espagne est un membre actif de l'IFAC.

L'adhésion à d'autres fédérations de comptables: L'Espagne est membre de la Fédération des experts comptables européens.
Les organismes d'audit: Les entreprises doivent faire appel à un commissaire aux comptes certifié pour réaliser un audit annuel de la santé financière de leur organisation. Vous pouvez consulter l'Association des auditeurs publics d'Espagne

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Les taxes à la consommation

La nature de la taxe: Impuesto sobre el Valor Añadido (IVA) (Taxe sur la valeur ajoutée - TVA)
Le taux standard: 21%
Le taux réduit: Pour certains biens et services de base, une TVA réduite de 10 % (par ex. aliments et boissons destinés à la consommation humaine ou animale, produits pharmaceutiques pour animaux, lunettes de vue et lentilles de contact, certains équipements médicaux, services liés aux activités agricoles et d'élevage, logements résidentiels, transport de passagers, services d'hôtellerie et de restauration, enlèvement des ordures, foires et expositions, billets de cinéma, spectacles culturels, fourniture d'électricité (jusqu'au 31 décembre 2024), fourniture de gaz (jusqu'au 31 mars 2024), fourniture de briquettes et de granulés de biomasse et de bois de chauffage (jusqu'au 30 juin 2024)) ou de 4 % (par exemple, produits alimentaires de base, livres, revues et magazines, produits pharmaceutiques pour humains, certains services pour personnes handicapées, hygiène féminine et contraception). aliments de base ; livres, revues et magazines ; produits pharmaceutiques destinés à l'homme ; certains biens et services destinés aux personnes handicapées ; produits d'hygiène féminine et de contraception ; logements sociaux lorsqu'ils sont livrés par les promoteurs, locations avec option d'achat de logements sociaux) s'applique.

A titre de mesure spéciale, les huiles d'olive et de graines et les pâtes seront soumises à un taux réduit de 5% jusqu'au 30 juin 2024.

Les exportations et les services internationaux fournis aux pays non membres de l'UE sont détaxés. En outre, un taux réduit spécial (0 %) s'applique jusqu'au 30 juin 2024 aux produits alimentaires de base, notamment le pain courant (y compris la pâte congelée), les farines panifiables, les différents types de lait, les fromages, les œufs, les fruits naturels, les légumes, les légumineuses, les tubercules et les céréales.
Les exemptions de taxe à la consommation: Les biens immobiliers (dans certains cas), les services médicaux, la finance, les assurances et les services postaux universels sont exonérés de la TVA.
Les modes de calcul et de déclaration: La TVA est prélevée sur les biens et services vendus par les entrepreneurs/professionnels en Espagne, à l'exclusion des îles Canaries, de Ceuta et de Melilla. Elle s'applique également aux acquisitions et importations intracommunautaires. Les entrepreneurs/professionnels effectuant des opérations de TVA sur le territoire espagnol doivent s'enregistrer en tant que contribuables. Les entreprises étrangères qui vendent des biens sur le marché espagnol via Internet ne doivent pas s'enregistrer à la TVA si leur chiffre d'affaires annuel est inférieur à 10 000 euros.
La déclaration et le paiement sont mensuels si le chiffre d'affaires dépasse environ 6 millions d'euros ; sinon, ils sont trimestriels. Le système de déclaration électronique de la TVA (SII) impose la transmission électronique des factures dans les quatre jours suivant leur émission ou leur comptabilisation. Le SII est obligatoire pour les déclarants mensuels, ceux qui bénéficient du régime de remboursement mensuel de la TVA (REDEME) et les membres du groupe TVA.
Les autres taxes à la consommation: Des droits d'accise sont perçus sur la plupart des produits pétroliers, des boissons alcoolisées et des produits du tabac.

L'impôt spécial sur certains moyens de transport (IEDMT) est exigé lors de l'immatriculation d'un véhicule à moteur.

Le transfert de biens immobiliers est également soumis à une TVA de 21 %, avec un taux réduit pour les propriétés résidentielles privées (10 %) et les particuliers qui ne sont pas soumis au système de TVA (6 % de taxe de transfert).
Dans les îles Canaries, un impôt spécifique est appliqué en lieu et place de la TVA (impôt indirect général des îles Canaries - IGIC), au taux normal de 7 % (les autres taux sont de 0 %, 3 %, 9,5 %, 15 % et 20 %). À Ceuta et Melilla, une taxe sur les ventes est appliquée à la place de la TVA.

Un impôt sur les donations et les successions est prélevé sur la valeur nette d'acquisition des biens, avec des taux progressifs (qui peuvent varier selon les régions, généralement entre 7,65 % et 34 %). Une taxe est appliquée sur les revenus des jeux.

Les taxes sur le revenu des personnes

La distinction entre résident et non-résident: Les personnes physiques résidentes, qui passent plus de 183 jours de l'année fiscale en Espagne ou qui ont une base professionnelle ou commerciale principale en Espagne ("centre d'activités"), sont imposées sur leur revenu mondial. Les personnes physiques non résidentes ne sont imposées que sur les revenus de source espagnole à un taux différent (déductible dans le pays d'origine si une convention de non double imposition a été signée).

Le taux standard

Impôts de Base	Taux progressifs de 9,5 % à 22,5 %. Veuillez noter que le taux local résultant du tableau approuvé par la région espagnole concernée doit être appliqué, de sorte que les taux d'imposition finaux peuvent en pratique varier en fonction de la région dans laquelle le particulier est résident.
De 0 à 12 450 EUR	9,5% (+9,5% de taxe locale)
De 12 450 à 20 200 EUR	12% (+12% de taxe locale)
De 20 200 à 35 200 EUR	15% (+15% de taxe locale)
De 35 200 à 60 000 EUR	18,5% (+18,5% de taxe locale)
De 60 000 à 300 000 EUR	22,5% (+22,5% de taxe locale)
Au-dessu de 300 000	23,5% (+23,5% de taxe locale)
Taxe sur l'épargne	L'impôt de 19 % est prélevé sur les revenus de l'épargne jusqu'à 6 000 euros ; 21 % sur les revenus de l'épargne compris entre 6 000 et 50 000 euros ; 23 % sur les revenus de l'épargne jusqu'à 200 000 euros ; 27 % sur les revenus de l'épargne jusqu'à 300 000 euros ; 28 % sur les revenus de l'épargne supérieurs à 300 000 euros.
Impôt sur la fortune (sur les actifs détenus par le contribuable au 31 décembre)	Taux progressifs de 0,2 % à 3,5 % (peuvent varier en fonction des réglementations des gouvernements régionaux).
Impôt de solidarité sur la fortune temporaire (pour les personnes physiques dont le patrimoine net est supérieur à 3 millions d'euros)	1,7 % pour un patrimoine supérieur à 3 millions d'euros et inférieur ou égal à 5 347 998,03 euros ; 2,1 % pour un patrimoine supérieur à 5 347 998,03 euros et inférieur ou égal à 10 695 996,06 euros ; 3,5 % pour un patrimoine supérieur à 10 695 996,06 euros.

Les déductions et les crédits d'impôt: Sont déductibles les cotisations sociales obligatoires, les cotisations syndicales (jusqu'à 500 euros), les cotisations obligatoires aux mutuelles et les "autres frais" (plafonnés à 2 000 euros, pouvant être plus élevés pour les personnes travaillant dans une autre ville ou pour les travailleurs handicapés). La pension alimentaire versée à un ex-conjoint en vertu d'une décision de justice est déductible. Les cotisations à des régimes de retraite admissibles peuvent être déduites jusqu'à un maximum de 1 500 euros par an, plafonné à 30 % du revenu individuel net total provenant de l'emploi et des activités professionnelles (la limite peut être augmentée de 8 500 euros lorsqu'il s'agit de cotisations professionnelles). En outre, les personnes dont les conjoints tirent des revenus d'un emploi ou d'une activité commerciale jusqu'à 8 000 euros peuvent déduire de leur propre revenu imposable les cotisations versées à des régimes de retraite admissibles pour le compte du conjoint (plafonné à 1 000 euros par an).

Plusieurs abattements sont prévus par la loi pour les personnes physiques (5 550 euros, portés à 6 700 euros pour les plus de 65 ans et à 8 100 euros pour les plus de 75 ans) et les familles (variables selon la composition de la famille). L'allocation aux descendants varie : 2 400 euros par an pour le premier enfant, 2 700 euros pour le deuxième, 4 000 euros pour le troisième et 4 500 euros par an pour le quatrième et les suivants. En outre, il existe une allocation annuelle de 2 800 euros pour chaque descendant âgé de moins de trois ans. Une allocation familiale minimale pour le handicap des ascendants et descendants de 3 000 euros pour chaque parent ou de 9 000 euros lorsque le taux d'invalidité est de 65 % ou plus s'applique également. Cliquez ici pour connaître les allocations spécifiques qui s'appliquent dans les différentes régions.

Les dépenses encourues pour réaliser un revenu d'entreprise peuvent généralement être déduites. Plusieurs réductions s'appliquent au revenu d'entreprise net.
Les pertes en capital résultant de transferts d'actifs sont incluses dans les revenus de l'épargne et ne peuvent être compensées que par des gains en capital inclus dans les revenus de l'épargne de la période fiscale.
Pour plus d'informations, consultez les pages dédiées du site web de l'administration fiscale espagnole.
Les régimes spéciaux concernant les expatriés: Les personnes physiques non résidentes sont imposées à un taux forfaitaire de 24 % sur le montant brut de leur revenu (aucune déduction ou abattement n'est accordé). Pour les résidents d'autres États membres de l'UE ou de pays de l'Espace économique européen (EEE) avec lesquels il existe un échange effectif d'informations fiscales, le taux est de 19 %. Les pensions sont imposées à des taux progressifs compris entre 8 % et 40 %. Les gains en capital, les intérêts et les dividendes sont imposés à 19 %, les redevances à 24 %.
Une personne étrangère qui est affectée au travail et à la vie en Espagne peut choisir d'être imposée en tant que non-résident pendant une période de six ans.

L'impôt sur le revenu n'est pas prélevé sur les revenus du travail obtenus par les personnes physiques résidentes fiscales si le travail est effectivement réalisé en dehors de l'Espagne et si le travail est réalisé pour une société, une entité ou un établissement permanent qui n'est pas résident fiscal en Espagne et qu'un impôt similaire est prélevé dans le pays où le salarié réalise le travail (jusqu'à la limite de 60 100 euros).
L'imposition sur la richesse: Pour les non-résidents, les plus-values générées par les transferts d'actifs sont imposées à un taux de 19 %.
Un impôt sur les donations et les successions est prélevé sur la valeur nette d'acquisition des biens avec des taux progressifs (qui peuvent varier selon les régions, généralement entre 7,65 % et 34 %).
Un impôt foncier est également prélevé. Les taux peuvent être fixés par chaque municipalité, généralement avec un minimum de 0,4 % (pour les propriétés urbaines) et un maximum de 1,3 % (pour les propriétés spéciales).
Un impôt spécial de 20 % est prélevé sur certains prix, comme les récompenses obtenues lors de loteries et de jeux organisés par la Corporation nationale des loteries et des jeux, les organismes ou entités régionaux, les concours organisés par la Croix-Rouge espagnole et les types spécifiques de jeux autorisés par l'Organisation espagnole des aveugles ; ou les bénéfices obtenus lors de loteries, de jeux et de concours organisés par des organismes publics ou des entités exerçant des activités sociales ou d'assistance à but non lucratif dans d'autres pays membres de l'Union européenne et partageant les mêmes objectifs commerciaux que les organismes ou entités susmentionnés. Le montant net exonéré pour les loteries et jeux est de 40 000 euros.

Pour 2024, la cotisation sociale des salariés s'élève à 6,47 % du salaire (4,82 % pour la prévoyance commune, 1,55 % pour le chômage et 0,10 % pour la formation professionnelle), avec une assiette de cotisation maximale de 4 720,50 euros par mois.

Les conventions de non double imposition

Les pays avec lesquels une convention de non double imposition a été signée: Liste des conventions de double imposition signées par l'Espagne

Les retenues à la source: Dividendes : 19% ; Intérêts : 19 % ; redevances : 0 (si elles sont qualifiées de revenus d'entreprise, lorsqu'elles sont payées à des sociétés résidentes)/19% pour les résidents de l'UE/EEE et 24% pour tous les autres non-résidents, sauf disposition contraire d'une convention fiscale.
Les accords bilatéraux: La France et l'Espagne sont liées par deux conventions de non double imposition.
La convention signée à Madrid le 10 octobre 1995 et entrée en vigueur le 1er juillet 1997, tend à éviter les doubles impositions, et à prévenir l'évasion et la fraude fiscales en matière d'impôts sur le revenu et sur la fortune.
La convention signée à Madrid le 8 janvier 1963 et entrée en vigueur le 29 décembre 1963, tend à éviter les doubles impositions et à établir des règles d'assistance administrative réciproque en matière d'impôts sur les revenus et d'impôts sur les successions.
Télécharger la convention du 10 octobre 1995 en français.
Télécharger la convention du 8 janvier 1963 en français.

Les sources d'information fiscale

Les autorités fiscales: Agence fiscale espagnole
Ministère des finances et de la fonction publique
Les autres ressources utiles: Guide de l'Agence fiscale espagnole pour les entreprises
Guide de l'agence fiscale espagnole pour les particuliers
Les guides: Guide fiscal PwC - Espagne

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