Etats-Unis : La fiscalité et la comptabilité

Les taxes sur les sociétés

La distinction entre société résidente et société étrangère: Une société organisée ou créée aux États-Unis en vertu du droit américain ou du droit d'un État est considérée dans une large mesure comme une société nationale, même si elle ne fait pas d'affaires ou ne possède pas de biens aux États-Unis. Pour le droit américain, une installation fixe d'affaires est considérée comme un établissement permanent dans le pays.

Le taux standard

Impôt sur les sociétés	L'impôt fédéral sur le revenu des sociétés est appliqué à un taux forfaitaire de 21 % sur le revenu effectivement connecté (ECI). Les États et les collectivités locales peuvent également imposer un impôt sur le revenu (généralement compris entre 1 % et 12 %), de sorte que le taux d'imposition effectif peut varier d'un État à l'autre. Cliquez ici pour plus d'informations sur les taux d'imposition des sociétés.
Impôt sur les sociétés "S"	Les sociétés ayant jusqu'à 100 actionnaires éligibles (dont aucun ne peut être une société) qui remplissent certaines conditions spécifiques ne sont généralement pas soumises à l'impôt fédéral américain sur le revenu.
"Taxe sur l'érosion de la base et la lutte contre les abus (BEAT) S'applique uniquement si la société ou la succursale américaine a (I) un "pourcentage d'érosion de la base" de 3 % ou plus (2 % pour certaines banques et certains négociants en valeurs mobilières) et (II) des recettes brutes annuelles moyennes d'au moins 500 millions de dollars pour la période de trois ans se terminant par l'année fiscale précédente.	égal à l'excédent (I) d'un pourcentage fixe du revenu imposable modifié (5 % pour les exercices fiscaux commençant en 2018, augmenté à 10 % à partir des exercices fiscaux commençant en 2019), sur (II) l'obligation fiscale normale réduite par certains crédits d'impôt. À partir des exercices fiscaux postérieurs au 31 décembre 2025, le pourcentage du revenu imposable modifié par rapport à l'obligation fiscale normale passe à 12,5 % (13,5 % pour certaines banques et certains négociants en valeurs mobilières). Cela permet d'utiliser tous les crédits dans le calcul de l'impôt normal à payer par la société américaine. Des règles spécifiques s'appliquent aux banques, aux compagnies d'assurance et aux "entités expatriées".
Impôt minimum (applicable aux exercices fiscaux commençant après le 31 décembre 2022)	Impôt minimum de 15 % sur le revenu financier ajusté (AFSI) des sociétés C. L'impôt minimum comptable augmente l'impôt d'un contribuable dans la mesure où l'impôt minimum provisoire dépasse l'impôt normal plus l'impôt sur l'érosion de la base et la taxe anti-abus (BEAT). Une société applicable est une société nationale (à l'exclusion des RIC, des REIT et des S corporations) dont le revenu moyen ajusté des états financiers sur trois ans est de 1 milliard USD, déterminé sur une période de trois ans se terminant avec l'année fiscale concernée. Cliquez ici pour plus d'informations.

Le taux d'imposition pour les sociétés étrangères: Avec la loi de réforme fiscale promulguée le 22 décembre 2017 (P.L. 115-97), les États-Unis ont adopté un système d'imposition basé sur la territorialité (contre le système mondial précédemment utilisé). Les sociétés étrangères sont généralement soumises au même impôt sur les sociétés que les sociétés nationales. Toutefois, le revenu imposable est calculé uniquement sur le revenu effectivement connecté (Effectively Connected Income - ECI), qui est considéré comme tout revenu de source américaine dérivé d'un commerce ou d'une entreprise aux États-Unis ou de la vente de biens immobiliers ou de stocks américains par une entité étrangère. L'exonération fiscale de l'ICE peut également être appliquée par le biais d'une convention fiscale.
L'imposition aux États-Unis des revenus perçus par des entités non américaines dépend de l'existence ou non d'un lien entre ces revenus et les États-Unis.

Les sociétés étrangères sont toutefois soumises à un impôt sur les bénéfices des succursales à hauteur de 30 % de l'ICE qui n'est pas investi dans un commerce ou une entreprise aux États-Unis et à une retenue à la source de 30 % sur les revenus de source américaine autres que l'ICE (par exemple, les dividendes, les intérêts, les loyers et les redevances). D'autres dispositions peuvent être prises dans le cadre de conventions fiscales. Un impôt de 30 % sur les bénéfices des succursales sera également prélevé sur les intérêts versés par la succursale américaine à des prêteurs étrangers.
La taxation des plus-values: Les plus-values des sociétés sont imposées au même taux que les revenus ordinaires. Les gains ou les pertes sur la vente d'actifs immobilisés détenus depuis plus de 12 mois sont à long terme ; ceux détenus depuis 12 mois ou moins sont à court terme. Les plus-values nettes à long terme moins les pertes à court terme constituent les plus-values nettes. Les pertes en capital ne peuvent compenser que les gains en capital. Les sociétés peuvent reporter les pertes en capital excédentaires sur les trois années précédentes et sur les cinq années suivantes pour compenser les plus-values.
Une exception s'applique aux pertes d'actifs commerciaux comptabilisées au cours des années précédentes : les pertes nettes résultant des ventes sont traitées comme des pertes ordinaires, et les gains futurs sont des revenus ordinaires dans la mesure des pertes requalifiées des cinq dernières années.
Les déductions et les crédits d'impôt: Des déductions sont possibles pour des activités de production nationale spécifiques, des dépenses d'entreprise admissibles, des amortissements et des pertes. Normalement, les dépenses de démarrage peuvent être amorties sur une période de 15 ans. De même, le coût du fonds de commerce est généralement capitalisé et amorti sur une période de 15 ans. Les créances douteuses résultant d'un commerce ou d'une entreprise peuvent être déduites l'année où elles deviennent sans valeur. Certaines contributions caritatives peuvent être déduites, dans la limite de 10 % du revenu imposable, et peuvent être reportées sur les quinze années suivantes. Les taxes d'État et municipales imposées aux entreprises sont des dépenses déductibles. Les amendes et les pénalités ne sont pas déductibles, sauf si elles sont payées à titre de restitution ou pour se conformer à la loi. Des règles spéciales limitent ou refusent la déduction des intérêts, des loyers ou des redevances payés pour certaines transactions. Les frais de représentation ne sont pas du tout déductibles, sauf exception. Les frais de repas, y compris ceux liés aux divertissements s'ils sont facturés séparément, sont déductibles à 50 %, sauf exception.
Pour les exercices fiscaux commençant après 2017 et avant le 1er janvier 2026, la loi prévoit une déduction égale à 37,5 % du revenu intangible dérivé de l'étranger (FDII) d'une société nationale, plus 50 % du revenu intangible global faiblement imposé (GILTI) inclus dans le revenu brut de la société en vertu de la nouvelle section 951A. À partir des exercices fiscaux postérieurs au 31 décembre 2025, la déduction est réduite à 21,875 % pour les FDII et à 37,5 % pour les GILTI. Si, au cours d'un exercice fiscal, le revenu imposable de la société nationale est inférieur au montant combiné de ses FDII et GILTI, la déduction FDII de 37,5 % et la déduction GILTI de 50 % sont proportionnellement réduites de la différence.
En règle générale, les pertes d'exploitation nettes générées au cours des exercices fiscaux se terminant avant le 1er janvier 2018 peuvent être reportées en arrière sur deux ans et, si elles ne sont pas entièrement utilisées, elles peuvent être reportées en avant sur 20 ans. Les pertes nettes d'exploitation (PNE) générées au cours des exercices fiscaux se terminant après le 31 décembre 2017 ne peuvent généralement pas être reportées en arrière et doivent être reportées indéfiniment. Néanmoins, la déduction de ces NOL est limitée à 80 % du revenu imposable, qui est calculé sans tenir compte de la déduction.
Les incitations sont accordées sous la forme de crédits d'impôt pour la recherche et le développement, les appareils à haut rendement énergétique et les véhicules à moteur "propres".
Visitez le site de l'IRS pour obtenir des informations détaillées sur les déductions disponibles aux États-Unis.
Les autres taxes sur les sociétés: Les taxes de sécurité sociale comprennent l'assurance vieillesse, survivants et invalidité (OASDI) et "Medicare". Les employeurs sont redevables d'une taxe de sécurité sociale de 6,2 % sur les premiers 168 400 USD de salaires versés aux employés et d'une taxe Medicare de 1,45 % sur tous les salaires. Les différents États peuvent imposer des cotisations supplémentaires. Le taux de l'assurance chômage fédérale est de 6 % sur les premiers 7 000 USD du salaire de chaque employé. L'assurance chômage d'État, obligatoire dans les 50 États et le district de Columbia, varie selon l'État.

Certaines sociétés sont soumises à un impôt sur les gains accumulés égal à 20 % du "revenu imposable accumulé" si elles sont réputées accumuler des gains et des bénéfices dans le but d'éviter l'impôt sur le revenu des actionnaires.
Les sociétés américaines et les sociétés étrangères qui répondent à des critères spécifiques, à savoir la perception d'un "revenu passif" important et le fait d'être "étroitement détenues", peuvent être assujetties à l'impôt sur les sociétés holding personnelles, prélevé à hauteur de 20 % du revenu non distribué de la société holding personnelle, qui vient s'ajouter à l'impôt normal.

Les importateurs, fabricants et vendeurs de produits chimiques appauvrissant la couche d'ozone (ODC), ou de produits importés fabriqués à l'aide de ces produits chimiques, sont soumis à des taxes environnementales calculées en fonction du poids de l'ODC.

Les particuliers, les successions et certains trusts doivent payer un impôt de 3,8 % sur les revenus nets d'investissement dépassant un certain seuil (14 450 USD pour les successions et certains trusts en 2024).
Outre les impôts fédéraux, les impôts d'État et municipaux varient d'un État ou d'une communauté à l'autre, notamment les impôts fonciers sur les biens immobiliers, les droits de timbre, les taxes de franchise et les impôts sur le capital d'une société. Pour plus de détails, consultez le site de la Tax Foundation.
Les autres ressources utiles: Internal Revenue Service (IRS), Service des impôts

Comparaison internationale de la fiscalité des entreprises

	Etats-Unis	OCDE	Allemagne
Nombre de paiements de taxes par an	10,6	10,1	9,0
Temps requis pour les formalités administratives en heures	175,0	163,6	218,0
Montant total des taxes en % des profits	36,6	41,6	48,8

Source : The World Bank - Doing Business, Dernières données disponibles.

Les règles comptables

Le système comptable

Les normes comptables: La comptabilité aux Etats-Unis est basée sur les normes nationales définies par :
- Commission US des valeurs mobilières (SEC)
- Comité des normes de comptabilité financière (FASB)
- Comité de normes gouvernementales de comptabilité (GASB)
- Conseil consultatif fédéral de normes de comptabilité (FASAB)
Les organismes comptables: AICPA, L'Institut américain pour experts comptables agréés
GASB, Comité de normes gouvernementales de comptabilité
Les lois comptables: La loi Sarbanes-Oxley de 2002 (Réforme de la loi sur la comptabilité des sociétés ouvertes et la protection des investisseurs de 2002).
L'écart entre les normes nationales et les normes internationales (IAS/IFRS): Les entreprises publiques locales doivent utiliser le US GAAP. Les entreprises étrangères dont la dette ou les titres sont cotés en bourse aux États-Unis peuvent utiliser les standards IFRS pour leurs déclarations américaines. Les PME ont la possibilité d'utiliser le US GAAP, les normes IFRS ou d'autres bases comptables telles que la base américaine de l'impôt sur le revenu.

Les pratiques comptables

L'année fiscale: Les entreprises peuvent adopter l'année fiscale de 12 mois se terminant au dernier jour du mois. Les individus utilisent l'année calendaire sauf en cas de choix d'une année fiscale.
La structure des comptes: Le rapport annuel comprend un compte de résultat, le bilan financier, ainsi que les notes justificatives de l'expert comptable agréé. Le rapport doit être soumis tous les trimestres (10 K) au SEC.
Les obligations de publication: Selon la règle S-X de la SEC (Securities and Exchange Commission), toutes les sociétés qui font un appel public à l'épargne doivent présenter un dossier d'information au SEC chaque année, appelé "10 K", pour les sociétés américaines et "20 F" pour les sociétés étrangères. Les sociétés cotées en bourse doivent publier leurs comptes.

La profession comptable

Les corps de métiers: Les experts comptables agréés (CPA) et les conseillers en fiscalité sont des spécialistes qui offrent une aide à la comptabilité et à la fiscalité aux sociétés qui opèrent aux Etats-Unis. Les licences CPA sont accordées par chacun des 50 Etats, et sont valables dans l'Etat qui les accorde.
Les organismes professionnels: L'Institut américain d'experts comptables agréés
L'Association nationale du conseil de comptabilité d'état
Association américaine de comptabilité
L'adhésion à l'IFAC (International Federation of Accountants): Les Etats-Unis sont membres de La Fédération internationale des comptables (IFAC).

L'adhésion à d'autres fédérations de comptables: Membre de la Confédération des Comptables d'Asie-Pacifique (CAPA).
Les organismes d'audit: Les entreprises doivent faire appel à un commissaire aux comptes pour réaliser un audit annuel de la santé financière de leur organisation. Vous pouvez contacter:
Public Company Accounting Oversight Board, Deloitte, Ernst & Young, KPMG or PricewaterhouseCoopers

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Les taxes à la consommation

La nature de la taxe: La taxe sur les ventes est prélevée par chaque État à des taux différents. Quarante-cinq États, le district de Columbia et Porto Rico perçoivent des taxes sur les ventes à l'échelle de l'État, tandis que 38 États seulement perçoivent des taxes sur les ventes locales qui, dans certains cas, peuvent rivaliser avec les taux de l'État, voire les dépasser. Pour plus d'informations, consultez le site de la Tax Foundation.
Le taux standard: Les taux de la taxe sur les ventes et l'utilisation varient d'un État à l'autre et se situent généralement entre 2,9 % (Colorado) et 7,25 % (Californie) au niveau de l'État. La plupart des États autorisent également une "option locale" qui permet aux juridictions locales, telles que les villes et les comtés, d'imposer un pourcentage supplémentaire en plus de la taxe au niveau de l'État et de conserver les recettes correspondantes. Un tel système peut inciter les consommateurs à effectuer des achats transfrontaliers (par exemple par le biais du commerce électronique).

Les cinq États dont les taux moyens combinés de la taxe sur les ventes de l'État et de la taxe locale sont les plus élevés sont la Louisiane (9,56 %), le Tennessee (9,55 %), l'Arkansas (9,45 %), Washington (9,38 %) et l'Alabama (9,29 %). Pour obtenir la liste complète des taux applicables, cliquez ici.
Le taux réduit: Varie selon l'État et la ville (généralement de 2,9 % à 7,25 % au niveau de l'État). Cliquez ici pour plus d'informations.
Les exemptions de taxe à la consommation: Varie d'un État à l'autre. En règle générale, les produits d'épicerie, les services énergétiques, les médicaments sur ordonnance et les fournitures médicales, ainsi que certains dispositifs et fournitures liés aux énergies alternatives, sont exonérés de la taxe sur les ventes.
Cliquez ici pour plus d'informations.
Les modes de calcul et de déclaration: Il n'y a pas de TVA ou de taxe sur les ventes au niveau fédéral aux États-Unis. La taxe de vente est calculée différemment d'un État à l'autre. 45 États, le district de Columbia et Porto Rico appliquent une taxe sur les ventes et l'utilisation (généralement comprise entre 2,9 % et 7,25 %). Seuls l'Alaska, le Delaware, le Montana, le New Hampshire et l'Oregon n'imposent pas de telles taxes. Des taxes locales sur les ventes sont perçues dans 38 États.
Les autres taxes à la consommation: Diverses taxes à la consommation peuvent être prélevées au niveau local. Cliquez ici pour plus d'informations sur les autres taxes à la consommation par État.

Des droits d'accise sont prélevés au niveau fédéral et au niveau des États sur un large éventail de biens et d'activités, notamment l'essence et le carburant diesel utilisés pour le transport, le transport aérien, les paris, les assurances étrangères, certains articles de sport, les armes à feu et les munitions, l'alcool, le tabac et la vente de certains biens au détail (par exemple, les véhicules lourds, les remorques, les carrosseries et les châssis).

Les importateurs, les fabricants et les vendeurs de produits chimiques appauvrissant la couche d'ozone (ODC), ou de produits importés fabriqués à l'aide de ces produits chimiques, sont soumis à des taxes environnementales calculées en fonction du poids de l'ODC.

Les taxes sur le revenu des personnes

La distinction entre résident et non-résident: Les contribuables résidents sont assujettis à l'impôt fédéral sur le revenu mondial, avec des crédits pour l'impôt sur le revenu étranger. Les contribuables non-résidents sont soumis à l'impôt fédéral sur les revenus effectivement connectés (ECI) et sur les revenus non-ECI de source américaine. La plupart des impôts d'État s'appliquent aux personnes physiques résidentes et non-résidentes qui résident sur leur territoire.

Les personnes qui satisfont au "test de présence substantielle" sont considérées comme des résidents à des fins fiscales. Ce critère exige soit une présence physique dans le pays pendant 183 jours ou plus au cours d'une année civile, soit une présence d'au moins 31 jours au cours d'une année civile et une présence cumulée de 183 jours ou plus sur la base d'un nombre pondéré de jours au cours de l'année civile (pris en valeur entière) et des deux années civiles précédentes (pris en valeur d'un tiers pour la première année civile précédente et d'un sixième pour la seconde).

Le taux standard

Différents taux en fonction de la situation familiale (couples mariés sous un régime conjoint, couples mariés sous un régime de patrimoine séparé, célibataire et chef de famille), limités à sept taux.	2024 Taux de l'impôt fédéral sur le revenu : 10 %, 12 %, 22 %, 24 %, 32 %, 35 % et 37 %.
Célibataires	Taux d'imposition
De 0 à 11 600 USD	10%
De 11 601 à 47 150 USD	12%
De 47 151 à 100 525 USD	22%
De 100 526 à 191 950 USD	24%
De 191 951 à 243 725 USD	32%
De 243 726 à 609 350 USD	35%
Au dessus de 609 351 USD	37%
Couples mariés sous un système conjoint	Taux d'imposition
De 0 à 23 200 USD	10%
De 23 201 à 94 300 USD	12%
De 94 301 à 201 050 USD	22%
De 201 051 à 383 900 USD	24%
De 383 901 à 487 450 USD	32%
De 487 451 à 731 200 USD	35%
Au dessus de 731 201 USD	37%
Chefs de famille	Taux d'imposition
De 0 à 16 550 USD	10%
De 16 551 à 63 100 USD	12%
De 63 101 à 100 50 USD	22%
De 100 51 à 191 950 USD	24%
De 191 951 à 243 700 USD	32%
De 243 701 à 609 350 USD	35%
Au dessus de 609 351 USD	37%
Impôt minimum de remplacement (AMT) (s'applique si l'impôt provisoirement dû par un particulier au titre de l'AMT est supérieur à l'impôt sur le revenu ordinaire dont il est redevable).	26 % jusqu'à un revenu imposable de 232 600 USD (en 2024) 28% sur le montant excédentaire Le montant de l'exonération de l'AMT pour 2024 est de 85 700 USD pour les célibataires et de 133 300 USD pour les couples mariés déclarant conjointement. Les exonérations de l'AMT diminuent progressivement à raison de 25 cents par dollar gagné dès que le revenu AMT atteint 609 350 USD pour les contribuables célibataires et 1 218 700 USD pour les contribuables mariés qui déposent une déclaration commune.
Impôts sur le revenu nationaux et locaux	La plupart des États et un certain nombre de municipalités imposent un impôt sur le revenu aux personnes qui travaillent ou résident sur leur territoire. Pour plus d'informations, consultez le site web de l'IRS.

Les déductions et les crédits d'impôt: Les déductions autorisées dépendent de l'État de résidence. Elles peuvent inclure des crédits pour les familles et les personnes à charge (par exemple, crédit d'impôt pour les enfants, crédit d'impôt pour les personnes âgées et handicapées, crédit d'adoption), les soins de santé, l'éducation, les propriétaires (par exemple, crédit d'intérêt hypothécaire, crédit pour les logements sociaux), le revenu et l'épargne (par exemple, crédit d'impôt pour les étrangers) et le crédit pour les véhicules électriques. crédit pour impôt étranger) et crédit pour véhicules électriques, ainsi que les déductions pour la consommation liée au travail (par exemple, les dépenses professionnelles déductibles, les créances irrécouvrables), les soins de santé, les déductions détaillées (par exemple, l'impôt foncier, les pertes de jeu, les contributions caritatives), les investissements, l'éducation et d'autres déductions telles que les pensions alimentaires et les pertes. Le plancher de la déduction des frais médicaux est de 7,5 % du revenu brut ajusté.

Les citoyens et les étrangers résidents peuvent également demander une déduction standard (au lieu de détailler les déductions). La déduction standard de base pour 2024 est de 14 600 USD pour les particuliers, de 29 200 USD pour les couples mariés remplissant une déclaration commune et de 210 900 USD pour les chefs de famille. Les personnes physiques, y compris les étrangers résidents, qui sont aveugles ou âgées de 65 ans ou plus ont droit à une déduction standard supplémentaire allant jusqu'à 3 900 USD.

La déduction des pertes en capital d'une personne est généralement limitée à ses gains en capital plus 3 000 USD. Les pertes résultant d'activités non lucratives (hobby losses) ne sont déductibles qu'à concurrence des revenus produits par l'activité. Toutefois, étant donné que la loi P.L. 115-97 interdit les déductions détaillées diverses pour les années fiscales 2018-2025, les pertes liées aux loisirs ne sont effectivement pas déductibles en vertu de la loi actuelle.

Visitez le site de l'IRS pour des informations plus détaillées.
Les régimes spéciaux concernant les expatriés: Les États-Unis imposent leurs citoyens et leurs résidents sur leurs revenus mondiaux. Les étrangers non résidents sont imposés sur leurs revenus de source américaine et sur leurs revenus effectivement liés à un commerce ou à une entreprise aux États-Unis.
Selon la législation américaine, un étranger résident est une personne qui n'est pas un citoyen ou un ressortissant des États-Unis et qui remplit soit le test de la carte verte, soit le test de la présence substantielle pour l'année civile. Le statut d'étranger résident permet souvent de réduire l'impôt américain par rapport au statut d'étranger non-résident, car il offre davantage de déductions autorisées et des taux d'imposition plus faibles pour certains contribuables mariés.
S'il existe une convention fiscale entre les États-Unis et le pays de résidence d'une personne, les dispositions de la convention peuvent l'emporter sur les règles relatives aux étrangers résidents.
L'impôt sur l'expatriation s'applique différemment selon la date d'expatriation. Les particuliers s'exposent à une pénalité de 10 000 USD s'ils ne remplissent pas le formulaire d'expatriation 8854. Visitez le site web de l'IRS pour plus de détails.
L'imposition sur la richesse: Les plus-values sont imposées comme des revenus ordinaires. Les taux d'imposition progressifs s'appliquent aux plus-values réalisées sur des actifs détenus depuis 12 mois ou moins. Le taux d'imposition fédéral maximal sur les plus-values est de 20 % pour les actifs détenus depuis plus de 12 mois.

Pour les salariés, en 2024, l'impôt sur la sécurité sociale (vieillesse, survivants et invalidité) est prélevé au taux de 6,2 % sur les premiers 168 600 USD de salaire versé, tandis que l'impôt sur l'assurance hospitalisation Medicare est prélevé au taux de 1,45 % (non soumis à un plafond de revenus).

Un impôt fédéral sur les successions est prélevé sur la juste valeur marchande des actifs qu'un individu possède à son décès. Pour les non-résidents non-citoyens, l'impôt sur les successions ne s'applique qu'aux biens situés aux États-Unis et dépassant 60 000 USD. En outre, pour les citoyens et résidents américains, une taxe sur les donations est imposée sur les donations faites au cours de la vie d'une personne, et elle est unifiée avec la taxe sur les successions. En 2024, l'impôt fédéral sur les successions varie de 18 % à 40 % et ne s'applique généralement qu'aux biens d'une valeur supérieure à 13,61 millions USD.

Les États-Unis n'ont pas de taxe foncière fédérale, mais la plupart des États imposent des taxes foncières sur les biens immobiliers commerciaux et résidentiels en fonction de leur valeur. Ces impôts sont généralement prélevés au niveau de la municipalité ou du comté, avec des taux qui varient considérablement en fonction des besoins fiscaux locaux. Certains États imposent également des taxes sur les biens personnels, généralement sur les automobiles, et quelques États taxent les biens incorporels, tels que les actifs d'investissement.

Les particuliers doivent payer un impôt de 3,8 % sur les revenus d'investissement nets dépassant un certain seuil (250 000 USD à partir de 2023 pour les personnes mariées qui déposent un dossier commun ou 200 000 USD pour les célibataires) et un impôt Medicare de 0,9 % sur les salaires, les indemnités ou les revenus d'une activité indépendante dépassant un certain seuil (250 000 USD pour les personnes mariées qui déposent un dossier commun, 125 000 USD pour les personnes mariées qui déposent un dossier séparé et 200 000 USD pour les célibataires).

Des taxes sur les documents peuvent être imposées au niveau des États, mais il n'existe pas de droits de timbre au niveau fédéral.

Les conventions de non double imposition

Les pays avec lesquels une convention de non double imposition a été signée: Conventions de double imposition signées par les États-Unis.

Les retenues à la source: Dividendes : 0% (payés à un résident)/30% (payés à un non-résident), Intérêts : 0% (payé à un résident)/30% (payé à un non-résident), Redevances : 0% (payé à un résident)/30% (payé à un non-résident), Redevances : 0% (payé à un résident)/30% (payé à un non-résident)
Des taux différents s'appliquent en fonction des traités signés par les États-Unis avec d'autres pays pour éviter la double imposition.
Les accords bilatéraux: La France et les Etats-Unis sont liés par deux conventions de non double imposition et un accord sur le respect des obligations fiscales à l'échelle internationale.
La convention, signée à Paris le 31 août 1994 et entrée en vigueur le 30 décembre 1995, tend à éviter les doubles impositions et à prévenir l'évasion et la fraude fiscales en matière d'impôts sur le revenu et sur la fortune.
La convention, signée à Washington le 24 novembre 1978 et entrée en vigueur le 01 octobre 1980, tend à éviter les doubles impositions et à prévenir l'évasion fiscale en matière d'impôts sur les successions et sur les donations. Elle a été modifiée par l'avenant du 8 décembre 2004.
L'accord a été signé le 14 novembre 2013 et est entré en vigueur le 29 septembre 2014.
Consulter l'accord du 14 novembre 2013 en français.
Télécharger la convention du 31 Août 1994 en français.
Télécharger la convention du 24 Novembre 1978 en français.

Les sources d'information fiscale

Les autorités fiscales: Service des impôts (IRS)
Département du Trésor des États-Unis
Les autres ressources utiles: Tribunal fiscal des Etats-Unis
Les guides: Guide fiscal international PwC - États-Unis

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