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drapeau Etats-Unis Etats-Unis : La fiscalité et la comptabilité

Dans cette page : Les taxes sur les sociétés | Les règles comptables | Les taxes à la consommation | Les taxes sur le revenu des personnes | Les conventions de non double imposition | Les sources d'information fiscale

 

Les taxes sur les sociétés

La distinction entre société résidente et société étrangère
Une société organisée ou créée aux États-Unis en vertu de la législation américaine ou de la législation d'un État est considérée comme une société nationale, même dans le cas où elle n'exerce aucune activité ou ne possède aucun bien aux États-Unis. Pour le droit américain, une installation fixe est considérée comme un établissement stable dans le pays.
 

Le taux standard

Impôt sur les sociétés L’impôt fédéral sur le revenu des sociétés est appliqué avec un taux forfaitaire de 21% au revenu effectivement connecté (ECI). Les gouvernements des États et les administrations locales peuvent également imposer des impôts sur le revenu (généralement compris entre 1% et 12%), d'où le taux d'imposition effectif dans chaque État. Cliquez ici pour plus d'informations sur le taux d'imposition des sociétés.
Impôt sur les sociétés "S" Les sociétés comptant au maximum 100 actionnaires éligibles (dont aucune ne peut être une société) qui répondent à certaines exigences spécifiques ne sont généralement pas soumises à l'impôt sur le revenu fédéral américain.
 
Le taux d'imposition pour les sociétés étrangères
Avec la loi de réforme fiscale promulguée le 22 décembre 2017 (P.L. 115-97), les États-Unis ont adopté un système de taxation basé sur la territorialité (du système mondial précédent). Les sociétés étrangères sont généralement soumises au même impôt sur les sociétés que les sociétés nationales. Toutefois, le revenu imposable est calculé uniquement sur le Revenu Effectivement Connecté (ECI), qui est considéré comme tout revenu de source américaine provenant d’une activité commerciale ou d’une activité commerciale aux États-Unis ou de la vente de biens immobiliers ou de stocks américains par une entité étrangère. L'exonération fiscale des ECI peut également être appliquée par le biais d'une convention fiscale.
Aux États-Unis, l’imposition du revenu gagné par des personnes autres que des États-Unis dépend du point de savoir si le revenu a un lien avec les États-Unis.

Les sociétés étrangères sont toutefois soumises à un impôt sur les bénéfices des succursales représentant 30% de l’ECI qui n’est pas investi dans le commerce ou les entreprises aux États-Unis et à une retenue à la source de 30% sur les revenus de source non-ECI américains (dividendes, intérêts, loyers et redevances, par exemple). D'autres arrangements peuvent être faits par le biais de conventions fiscales.
La taxation des plus-values
Les plus-values d'une entreprise sont imposées aux mêmes taux que les revenus ordinaires si les actifs sont détenus à court terme (moins d'un an). Dans le cas contraire (actifs détenus pendant au moins un an), les plus-values sont imposées à un taux de 15% (20% pour le barème le plus élevé d'impôt).

Les pertes en capital ne peuvent être utilisées que pour compenser les gains en capital. Un excédent des pertes en capital sur les gains en capital au cours d'une année d'imposition peut être reporté sur trois ans et reporté sur cinq ans.

Les entreprises étrangères sont généralement exonérées d'impôt sur les plus-values, à moins que ces dernières ne proviennent des États-Unis (de biens immobiliers américains ou à travers des échanges commerciaux ou activités commerciales réalisés sur le territoire américain).

Les déductions et les crédits d'impôt
Des déductions sont disponibles pour des activités de production nationales spécifiques, des dépenses d’entreprise qualifiées, ainsi que pour l’amortissement et les pertes. En règle générale, les dépenses de démarrage peuvent être amorties sur une période de 15 ans. Les créances irrécouvrables résultant d'un commerce ou d'une entreprise peuvent être déduites dans l'année au cours de laquelle la dette devient sans valeur. Certaines contributions de bienfaisance peuvent être déduites dans la limite de 10% du revenu imposable et être reportées aux quinze années suivantes. Les taxes d'État et municipales imposées aux entreprises sont des dépenses déductibles. Les amendes et les pénalités ne sont pas déductibles, sauf si elles sont payées pour restitution ou pour se conformer à la loi. Des règles spéciales limitent ou refusent les déductions pour les intérêts, les loyers ou les redevances payés sur certaines transactions.
D'une manière générale, les pertes nettes d'exploitation générées au cours des exercices fiscaux clos avant le 1er janvier 2018 peuvent être reportées rétrospectivement sur deux ans et, si elles ne sont pas entièrement utilisées, reportées sur 20 ans. En vertu de la loi CARES liée à la COVID, les pertes survenues au cours des années d'imposition commençant après le 31 décembre 2017 et avant le 1er janvier 2021 peuvent être reportées rétrospectivement sur chacune des cinq années d'imposition précédant l'année d'imposition de cette perte.
Des incitations fiscales sous la forme de réductions d'impôts sont consenties à la Recherche et au Développement, aux appareils économes en énergie et aux véhicules électriques. Visitez le site de l'IRS pour plus d'informations.
Les autres taxes sur les sociétés
Les employeurs sont redevables d'une taxe de sécurité sociale de 6,2% sur les premiers 142 800 USD de salaire versés aux employés et d'une taxe Medicare de 1,45% sur tous les salaires. Les différents États peuvent imposer des contributions supplémentaires.
Certaines sociétés sont soumises à un impôt sur les bénéfices accumulés égal à 20% du « revenu imposable accumulé » si elles sont réputées accumuler des bénéfices et des bénéfices dans le but d'éviter l'impôt sur le revenu des actionnaires.

Les importateurs, fabricants et vendeurs de produits chimiques appauvrissant la couche d'ozone ou de produits importés fabriqués à l'aide de ces produits chimiques sont soumis à des taxes environnementales calculées par poids de l'ODC.

En plus des taxes fédérales, les taxes d'État et municipales varient d'un État ou d'une communauté à l'autre, y compris les taxes foncières sur les biens immobiliers, les droits de timbre, les taxes de franchise et les taxes sur le capital d'une société.
Pour plus de détails, consultez le site Web de Tax Foundation.
Les autres ressources utiles
IRS
Consultez le site Doing Business - U.S, pour connaître le montant des impôts et des cotisations obligatoires.
 

Comparaison internationale de la fiscalité des entreprises

  Etats-Unis OCDE Allemagne
Nombre de paiements de taxes par an 10,6 10,1 9,0
Temps requis pour les formalités administratives en heures 175,0 163,6 218,0
Montant total des taxes en % des profits 36,6 41,6 48,8

Source : Doing Business - Dernières données disponibles.

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Les règles comptables

 

Le système comptable

Les normes comptables
La comptabilité aux Etats-Unis est basée sur les normes nationales définies par :
- Commission US des valeurs mobilières (SEC)
- Comité des normes de comptabilité financière (FASB)
- Comité de normes gouvernementales de comptabilité (GASB)
- Conseil consultatif fédéral de normes de comptabilité (FASAB)
Les organismes comptables
AICPA, L'Institut américain pour experts comptables agréés
GASB, Comité de normes gouvernementales de comptabilité
Les lois comptables
La loi Sarbanes-Oxley de 2002 (Réforme de la loi sur la comptabilité des sociétés ouvertes et la protection des investisseurs de 2002).
L'écart entre les normes nationales et les normes internationales (IAS/IFRS)
Les entreprises publiques locales doivent utiliser le US GAAP. Les entreprises étrangères dont la dette ou les titres sont cotés en bourse aux États-Unis peuvent utiliser les standards IFRS pour leurs déclarations américaines. Les PME ont la possibilité d'utiliser le US GAAP, les normes IFRS ou d'autres bases comptables telles que la base américaine de l'impôt sur le revenu.
 

Les pratiques comptables

L'année fiscale
Les entreprises peuvent adopter l'année fiscale de 12 mois se terminant au dernier jour du mois. Les individus utilisent l'année calendaire sauf en cas de choix d'une année fiscale.
La structure des comptes
Le rapport annuel comprend un compte de résultat, le bilan financier, ainsi que les notes justificatives de l'expert comptable agréé. Le rapport doit être soumis tous les trimestres (10 K) au SEC.
Les obligations de publication
Selon la règle S-X de la SEC (Securities and Exchange Commission), toutes les sociétés qui font un appel public à l'épargne doivent présenter un dossier d'information au SEC chaque année, appelé "10 K", pour les sociétés américaines et "20 F" pour les sociétés étrangères. Les sociétés cotées en bourse doivent publier leurs comptes.
 

La profession comptable

Les corps de métiers
Les experts comptables agréés (CPA) et les conseillers en fiscalité sont des spécialistes qui offrent une aide à la comptabilité et à la fiscalité aux sociétés qui opèrent aux Etats-Unis. Les licences CPA  sont accordées par chacun des 50 Etats, et sont valables dans l'Etat qui les accorde.
Les organismes professionnels
L'Institut américain d'experts comptables agréés
L'Institut des comptables de gestion
L'Association nationale du conseil de comptabilité d'état
Association américaine de comptabilité
L'adhésion à l'IFAC (International Federation of Accountants)
Les Etats-Unis sont membres de La Fédération internationale des comptables (IFAC).
L'adhésion à d'autres fédérations de comptables
Membre de la Confédération des Comptables d'Asie-Pacifique (CAPA).
Les organismes d'audit
Les entreprises doivent faire appel à un commissaire aux comptes pour réaliser un audit annuel de la santé financière de leur organisation. Vous pouvez contacter:
Public Company Accounting Oversight Board, Deloitte, Ernst & Young, KPMG or PricewaterhouseCoopers
 

Consultez French Desk pour trouver les sociétés d'audit et de conseil prêtes à vous accompagner aux États-Unis.

 

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Les taxes à la consommation

La nature de la taxe
Une taxe sur les ventes est imposée par les différents États à des taux différents. Quarante-cinq États et le district de Columbia perçoivent des taxes sur les ventes à l'échelle de l'État, tandis que 38 États seulement appliquent des taxes sur les ventes locales et, dans certains cas, peuvent rivaliser ou même dépasser les taux des États. Pour plus d'informations, consultez le site web de la Tax Foundation.
Le taux standard
Les taux des taxes sur les ventes et l'utilisation vont de 2,9% à 7,25% suivant les États. La majorité des États offre aussi une « option locale » qui permet aux juridictions locales telles que les villes et les cantons d'imposer un pourcentage supplémentaire en sus de la taxe étatique et de conserver les revenus qui y sont liés. Un tel système peut inciter les consommateurs à effectuer des achats transfrontaliers (par exemple via le commerce électronique).

Les cinq États imposant le plus haut taux sur les ventes sont les suivants : Tennessee (9,53%), Louisiane (9,52%), , Arkansas (9,51%), Washington (9,23%) et Alabama (9,22%). Pour la liste complète des tarifs applicables, cliquez ici.
Le taux réduit
Varie selon l'état et la ville (allant généralement de 2,9% à 7,25% au niveau de l'État). Cliquez ici pour de plus amples informations.
Les exemptions de taxe à la consommation
Varie d'un Etat à l'autre. Généralement, les denrées alimentaires, les services énergétiques, les médicaments sur ordonnance et le matériel médical, ainsi que certains dispositifs énergétiques alternatifs sont exempts de taxe sur les ventes.
Les modes de calcul et de déclaration
Il n'y a pas de TVA fédérale ni de taxe de vente aux États-Unis. La taxe de vente est calculée différemment d'un État à l'autre. 45 États et le District de Columbia appliquent des taxes de vente et d'utilisation (généralement entre 2,9% et 7,25%). Seuls l'Alaska, le Delaware, le Montana, le New Hampshire et l'Oregon n'imposent pas de telles taxes. Les taxes de vente locales sont collectées dans 38 États.
Les autres taxes à la consommation
D'autres taxes à la consommation sont appliquées au niveau local. Cliquez ici pour obtenir plus d'informations concernant les autres taxes à la consommation appliquées par les États.

Des droits d'accise sont perçus au niveau fédéral et étatique sur un large éventail de biens et d'activités, y compris l'essence et le carburant diesel utilisés pour le transport, le transport aérien, les paris, l'assurance étrangère, certains articles de sport, les armes à feu et les munitions, l'alcool et le tabac.

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Les taxes sur le revenu des personnes

La distinction entre résident et non-résident
Les résidents imposables sont soumis à l'impôt fédéral sur leur revenu global, avec des crédits pour les impôts sur le revenu étrangers. Les non-résidents imposables sont soumis à un impôt fédéral sur l'ECI et les revenus hors ECI provenant des États-Unis. La plupart des Etats taxent indifféremment les résidents et les non-résidents qui demeurent sur leur territoire.

Les personnes qui satisfont à un « test de présence substantielle » sont considérées comme des résidents aux fins de l'impôt. Un tel test nécessite soit une présence physique dans le pays pendant 183 jours ou plus au cours d'une année civile, soit une présence d'au moins 31 jours au cours d'une année civile et une présence cumulée de 183 jours ou plus sur la base d'un nombre pondéré de jours au cours de l'année civile. (pris en valeur entière) et les deux années civiles immédiatement précédentes (pris au tiers pour la première année civile précédente et au sixième pour la seconde). Une « exception médicale COVID-19 » a été introduite, selon laquelle les personnes éligibles peuvent exclure du calcul ci-dessus la « période d'urgence COVID-19 », consistant en une seule période de jours où la personne était physiquement présente aux États-Unis, jusqu'à à 60 jours civils consécutifs commençant le ou après le 1er février 2020 et le ou avant le 1er avril 2020.

 

Le taux standard

Il existe différents niveaux selon le statut familial (couples mariés sous un système conjoint, couples mariés sous un système de séparation des biens, célibataires et chefs de famille), limités à 7 taux différents. Taux d'impôt fédéral sur le revenu 2021: 10%, 15%, 25%, 28%, 33%, 35% et 37%
Célibataires Taux
De 0 à 9 950 USD 10%
De 9 951 à 40 525 USD 12%
De 40 126 à 86 375 USD 22%
De 86 736 à 164 925 USD 24%
De 164 926 à 209 406 USD 32%
De 209 426 à 523 600 USD 35%
Au dessus de 523 601 USD 37%
Couples mariés sous un système conjoint ou veuf-ve considéré-e comme tel Taux
De 0 à 19 900 USD 10%
De 19 901 à 81 050 USD 12%
De 80 051 à 172 750 USD 22%
De 172 751 à 329 850 USD 24%
De 329 851 à 418 850 USD 32%
De 418 851 à 628 300 USD 35%
Au dessus de 628 300 USD 37%
Couples mariés sous un régime de séparation des biens Taux
De 0 à 9 950 USD 10%
De 9 951 à 40 525 USD 12%
De 40 526 à 86 375 USD 22%
De 86 376 à 164 925 USD 24%
De 164 926 à 209 425 USD 32%
De 209 426 à 314 150 USD 35%
Au dessus de 314 150 USD 37%
Chefs de famille Taux
De 0 à 14 200  USD 10%
De 14 201 à 54 200 USD 12%
De 54 201 à 86 350 USD 22%
De 86 351 à 164 900 USD 24%
De 164 901 à 209 400 USD 32%
De 209 401 à 523 600 USD 35%
Au dessus de 523 601 USD 37%
Impôt Minimum Alternatif (AMT)
(s’applique si le montant provisoire de l’AMT d’un particulier dépasse son impôt sur le revenu régulier.)
26% jusqu'à un revenu imposable de 199 900 USD
28% sur le montant excédentaire

Le montant de l'exonération de l'AMT pour 2021 est de 73 600 USD pour les célibataires et de 114 600 USD pour les couples mariés faisant une demande conjointe
Impôts sur le revenu d'État et locaux La plupart des États et un certain nombre d'autorités municipales imposent des impôts sur le revenu aux personnes travaillant ou résidant sur leur territoire. Pour plus d'informations, visitez le site Web de l'IRS.
 
Les déductions et les crédits d'impôt
Les déductions admissibles dépendent de l’État de résidence. Elles peuvent inclure des crédits pour familles et dépendances (crédit d’impôt pour enfants, crédit d’impôt pour personnes âgées et pour handicapés, crédit d’adoption), soins de santé, éducation, propriétaires (crédit d’intérêts hypothécaires, crédit logement), revenus et épargne (crédit d’impôt étranger) ), crédit pour véhicule électrique, déductions pour consommation liée à l’emploi (par exemple, dépenses d’entreprise déductibles, créances irrécouvrables), soins de santé, déduction détaillée (par exemple, taxe foncière, perte au jeu, dons de bienfaisance), investissements, éducation et autres, notamment pension alimentaire. et des pertes.


Les citoyens et les étrangers résidents peuvent également demander une déduction forfaitaire (au lieu d'une déduction détaillée). La déduction forfaitaire de base pour 2021 est de 12 550 USD pour les particuliers, de 25 100 USD pour les couples mariés déposant une déclaration conjointe et de 18 800 USD pour les chefs de famille.

Visitez le site de l'IRS pour plus d'informations.

Les régimes spéciaux concernant les expatriés
Les États-Unis prélèvent des impôts sur leurs citoyens et leurs résidents sur leurs revenus mondiaux. Les étrangers non-résidents sont imposés sur leurs revenus de source américaine et sur ceux effectivement liés à une activité ou à un commerce américain.
Selon les lois des États-Unis, un étranger résident est une personne qui n'est ni citoyen ni ressortissant des États-Unis et qui remplit le critère de la carte verte ou le critère de présence substantielle pour l'année civile. Le statut de résident étranger donne souvent lieu à un impôt moins élevé aux États-Unis que le statut de non-résident étranger, car il offre davantage de déductions admissibles et des taux d'imposition plus bas pour certains contribuables mariés.
Si une convention fiscale est en vigueur entre les États-Unis et le pays de résidence d'un particulier, les dispositions de la convention peuvent prévaloir sur les règles applicables aux étrangers résidents des États-Unis. Les taxes sur les expatriés sont applicables différemment, en fonction de la date de leur expatriation. Les individus qui ne remplissent pas le formulaire d'expatriation 8854 sont passibles d'une amende de 10 000 USD. Pour de plus amples informations, consultez le site de l'Internal Revenue Service (IRS).
L'imposition sur la richesse
Les plus-values sont taxées comme revenu ordinaire. Les taux d’imposition progressifs s’appliquent aux plus-values ​​provenant d’actifs détenus pendant 12 mois ou moins. Le taux d'imposition fédéral maximal sur les gains en capital est de 20% pour les actifs détenus pendant plus de 12 mois.

Pour les employés, en 2021, la taxe de sécurité sociale (vieillesse, survivants et invalidité) est prélevée au taux de 6,2% sur les premiers 142 800 USD de salaire payé, tandis que la taxe d'assurance hospitalisation Medicare est prélevée à 1,45%.

Un impôt fédéral sur les successions est prélevé sur la juste valeur marchande des actifs qu'un individu possède au décès. Pour les non-résidents non-résidents, les droits de succession ne sont imposés que sur les biens situés aux États-Unis au-delà de 60 000 USD. En outre, pour les citoyens et résidents américains, une taxe sur les cadeaux est imposée sur les cadeaux faits au cours de la vie d'une personne, et elle est unifiée avec la taxe sur les successions. Le taux d'imposition supérieur sur les successions, les donations et les transferts de génération est de 40%.

Les particuliers doivent payer un impôt de 3,8% sur le revenu de placement net supérieur à un montant seuil et un impôt de 0,9% sur les salaires, les compensations ou les revenus de travail indépendant qui dépassent un montant seuil (variant selon le statut du contribuable: célibataire, marié déposé séparément / conjointement) , etc.).

Des droits de timbre sur les documents peuvent être imposés au niveau des États, mais il n'y a pas de droits de timbre au niveau fédéral.

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Les conventions de non double imposition

Les pays avec lesquels une convention de non double imposition a été signée
65 pays ont signé une convention de non-double imposition avec les États-Unis
Les retenues à la source
Dividendes : 30 % (versés à un non-résident), Intérêts : 30 % (versés à un non-résident), Redevances : 30 % (versés à un non-résident)

Des taux différents sont appliqués en fonction des conventions signées par les États-Unis avec d’autres pays afin d’éviter la double imposition.

Les accords bilatéraux
La France et les Etats-Unis sont liés par deux conventions de non double imposition et un accord sur le respect des obligations fiscales à l'échelle internationale.
La convention, signée à Paris le 31 août 1994 et entrée en vigueur le 30 décembre 1995, tend à éviter les doubles impositions et à prévenir l'évasion et la fraude fiscales en matière d'impôts sur le revenu et sur la fortune.
La convention, signée à Washington le 24 novembre 1978 et entrée en vigueur le 01 octobre 1980, tend à éviter les doubles impositions et à prévenir l'évasion fiscale en matière d'impôts sur les successions et sur les donations. Elle a été modifiée par l'avenant du 8 décembre 2004.
L'accord a été signé le 14 novembre 2013 et est entré en vigueur le 29 septembre 2014.
Consulter l'accord du 14 novembre 2013 en français.
Télécharger la convention du 31 Août 1994 en français.
Télécharger la convention du 24 Novembre 1978 en français.

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Les sources d'information fiscale

Les autorités fiscales
Aperçu des mesures fiscales américaines en réponse au Covid-19
Service du Revenu Fiscal (IRS)
Département US du Trésor
Les autres ressources utiles
Tribunal fiscal des Etats-Unis
Direction des informations fiscales internationales aux États-Unis
Les guides
Guide fiscal international PwC - États-Unis

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Dernières mises à jour en Juin 2022

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