Hong Kong SAR, Chine : La fiscalité et la comptabilité

Le taux d'imposition pour les sociétés étrangères

L'impôt sur le revenu est territorial et le bénéfice imposable est le bénéfice net originaire de Hong Kong pour la période comptable. En conséquence, les sociétés résidentes et non résidentes reçoivent un traitement fiscal similaire.

La taxation des plus-values

Les plus-values à long terme ne sont pas imposées à Hong Kong. En revanche, les plus-values découlant de la cession d'actions peuvent être assujetties à une taxe sur les bénéfices si cette cession constitue une transaction de nature commerciale (notamment dans le domaine immobilier).

Les déductions et les crédits d'impôt

Les dépenses déductibles doivent être entièrement, exclusivement et nécessairement incluses dans la production du revenu imposable, y compris les amortissements, les dettes, les réparations d'usines, les frais d'enregistrement des droits de marque, etc. Les autres déductions autorisées comprennent les cotisations de retraite obligatoires (jusqu'à 15 % du salaire de l'employé). émoluments totaux), les dépenses d'auto-éducation et les dons de plus de 100 HKD (plafonnés à 35% des bénéfices imposables). Des déductions spéciales sont prévues pour les dépenses de R&D (100 %; ou 300 % de déduction sur les premiers 2 millions HKD et 200 % sur l'excédent, selon le type d'investissement), les paiements pour l'enseignement technique, les achats de droits de brevet, les droits de savoir- comment, les droits d'auteur, les dessins et modèles déposés et les marques déposées, les dépenses en capital pour la fourniture d'immobilisations prescrites, y compris les machines de fabrication et les logiciels informatiques, etc. Les dépenses en capital, les dépenses de démarrage, les dépenses internes et toute autre dépense qui n'est pas engagée pour gagner un revenu ne sont pas déductible d'impôts.
Les pertes nettes d'exploitation peuvent être reportées indéfiniment, alors que le report en arrière n'est pas autorisé. Les moins-values ​​ne sont pas déductibles fiscalement.
Pour plus d'informations, consultez la page dédiée sur le site de l'Inland Revenue Department.

Les autres taxes sur les sociétés

Des droits de timbre et des droits de timbre spéciaux sont perçus: 0,26% de la valeur des actions transférées; maximum 4,25% sur la vente et la cession de biens non résidentiels; 15% sur la propriété résidentielle (des exemptions s'appliquent), plus un droit de timbre spécial allant de 5% à 20% si la propriété résidentielle est vendue dans les 36 mois.
Un droit de timbre de l'acheteur à un taux forfaitaire de 15% est payable à l'acquisition de propriétés résidentielles à Hong Kong par toute personne (y compris Hong Kong et les sociétés étrangères) sauf un résident permanent de Hong Kong.

Une taxe foncière est facturée annuellement au propriétaire de tout terrain ou bâtiment à Hong Kong au taux standard de 15 % sur la valeur nette imposable de ce terrain ou de ce bâtiment (moins une déduction légale de 20 % sur la valeur nette imposable pour les réparations et maintenance). Le gouvernement prélève également des impôts indirects car les terres privées à Hong Kong sont normalement détenues par le biais d'un bail gouvernemental : le taux est généralement de 3 % de la valeur imposable de la propriété.

Dans le cadre du régime de la Caisse de prévoyance obligatoire, les employeurs sont tenus de verser une cotisation obligatoire pour leurs salariés égale à 5% de leur revenu mensuel (les niveaux de revenu minimum et maximum correspondants sont respectivement de 7 100 HKD et 30 000 HKD).

Les autres ressources utiles

Inland Revenue Department de Hong Kong

Consultez le site Doing Business, pour connaître le montant des impôts et des cotisations obligatoires.

Comparaison internationale de la fiscalité des entreprises

Source : The World Bank - Doing Business, Dernières données disponibles.

Le système comptable

Les normes comptables

L'Institut des experts-comptables agréés de Hong Kong (HKICPA) est habilité par le PAO à élaborer et publier des normes d'information financière (HKFRS) et des normes hongkongaises sur le contrôle qualité, l'audit, l'assurance et les services connexes (HKSA). Ces normes de pratiques de comptabilité et d'audit doivent être observées et appliquées par les membres du HKICPA.

Le cadre d'information financière et la norme d'information financière des petites et moyennes entreprises (PME) publiées par le HKICPA répondent mieux aux besoins des utilisateurs des états financiers des PME. Les HKFRS et HKSA ont été développés pour réaliser la convergence avec les IFRS.

Les lois comptables

La comptabilité à Hong Kong est régulée par leHKICPA sous le contrôle de "Professional Accountants Ordinance" (Chapitre 50, lois de Hong Kong). L'audit des sociétés est régulé par Company Ordinance (Chapitre 32, lois de Hong Kong) et Securities and Futures Ordinance.

L'écart entre les normes nationales et les normes internationales (IAS/IFRS)

Les sociétés publiques nationales dont les titres sont négociés sur un marché public sont tenues d'utiliser les normes HKFRS, qui sont pratiquement identiques aux normes IFRS. Les sociétés établies en dehors de Hong Kong peuvent choisir d'utiliser les HKFRS ou IFRS. Les IFRS pour les PME sont également adoptées en tant que les normes HKFRS pour les entités privées.

Les pratiques comptables

L'année fiscale

L'année fiscale commence le 1er avril et se termine le 31 mars de l'année suivante.

La structure des comptes

BILAN: le 31 décembre n, à comparer le 31 décembre n-1.
ACTIF IMMOBILISÉ / ACTIFS COURANTS: actions, titres négociables, liquidités des débiteurs.
PASSIFS COURANTS: obligations de location-financement, dividendes proposés, fiscalité, prêts de créanciers, découverts bancaires.
ACTIF NET COURANT / PASSIF À LONG TERME: obligations fiscales différées liées aux contrats de location-financement, prêts bancaires.
CAPITAUX PROPRES: réserves de capital, bénéfices non distribués.
COMPTE DE RESULTATS: 1) Chiffre d'affaires; 2) Bénéfice avant impôt; 3) impôt; 4) Les bénéfices conservés au début de l'année fiscale; 5) les dividendes; 6) Bénéfices conservés à la fin de l'année fiscale.

Les obligations de publication

La loi exige que les sociétés constituées à Hong Kong préparent des états financiers vérifiés. Bien que les sociétés privées ne soient pas tenues de déposer des états financiers annuels auprès du Registre des sociétés, les livres de comptes appropriés doivent être conservés et préservés au siège social de la société. Les sociétés doivent produire des rapports annuels précisant les administrateurs, les membres et l'emplacement du siège social. Les entreprises publiques doivent déposer des comptes annuels auprès du Registre des sociétés.

La profession comptable

Les corps de métiers

Hong Kong Institute of Certified Public Accountants est le seul organisme habilité à délivrer des licences aux commissaires aux comptes et à réglementer la profession comptable à Hong Kong. Cette association régie par la loi des experts-comptables (Professional Accountants Ordinance) tient le registre de ses membres et organise les examens d'admission.

Les organismes professionnels

La société des comptables et commissaires aux comptes chinois

L'adhésion à l'IFAC (International Federation of Accountants)

Hong Kong est membre de la Fédération Internationale des Comptables (IFAC).

L'adhésion à d'autres fédérations de comptables

Accords bilatéraux avec l'Institute of Chartered Accountants in England and Wales, l'Institute of Chartered Accountants of Scotland, l'Institute of Chartered Accountants in Ireland, l'Institute of Chartered Accountants of Australia, le Canadian Institute of Chartered Accountants, le New Zealand Institute of Chartered Accountants, le South African Institute of Chartered Accountants et l'Institute of Chartered Accountants of Zimbabwe.

Les organismes d'audit

Les entreprises doivent faire appel à un commissaire aux comptes certifié pour conduire un audit annuel de leurs états financiers. Vous pouvez contacter KPMG, Ernst&Young, PricewaterhouseCoopers.

Les déductions et les crédits d'impôt

Les dépenses professionnelles, les dépenses d'auto-éducation, les intérêts sur les prêts immobiliers, les cotisations à la caisse de prévoyance obligatoire (MPF) et les dépenses d'hébergement des personnes âgées sont quelques exemples d'éléments déductibles. La plupart des déductions sont plafonnées à une limite spécifiée. Des allocations personnelles distinctes sont accordées en fonction de la situation sociale de l'individu. Les frais de soins aux personnes âgées payés à une maison de soins pour personnes âgées au titre d'un parent ou d'un grand-parent d'un contribuable ou d'un conjoint sont déductibles jusqu'à un maximum de 100 000 HKD. Une déduction est autorisée pour les dépenses d'auto-éducation payées pour des cours liés à l'emploi. Le montant maximum de déduction autorisé pour chaque année d'imposition est de 100 000 HKD pour l'année d'imposition 2022/23. Pour la même année, les cotisations à un régime de retraite professionnelle reconnu ou à un régime MPF sont déductibles jusqu'à un maximum de 18 000 HKD. Les intérêts payés sur le prêt immobilier peuvent être déduits par une personne si le bien appartient à cette personne et est occupé par cette personne comme lieu de résidence pendant l'année d'évaluation, plafonné à 100 000 HKD par an pendant 20 ans d'évaluation. Les dons caritatifs faits en espèces à des institutions caritatives agréées sont autorisés si le montant total pour une année d'évaluation est d'au moins 100 HKD, limité à 35 % du revenu imposable après déductions autorisées de l'année d'évaluation.

Plusieurs indemnités personnelles sont également disponibles, dont une indemnité de base de 132 000 HKD, une indemnité de 264 000 HKD pour les couples mariés, 240 000 HKD pour la première année de chaque enfant, plus de 120 000 HKD pour chaque année suivante, etc. Pour plus d'informations sur les déductions , visitez le site Web du gouvernement de Hong Kong, ainsi que le site du IRD.

Les régimes spéciaux concernant les expatriés

Pas de régime spécifique pour les expatriés. La source de revenus d'un bureau est déterminée par le lieu où la société qui paie les frais est gérée et contrôlée.

Une personne physique qui ne visite pas plus de 60 jours à Hong Kong au cours d'une année fiscale (du 1er avril au 31 mars de l'année suivante) n'est pas assujettie à l'impôt sur les revenus du travail.

L'imposition sur la richesse

Il n'y a pas d'impôt sur la fortune ni sur les successions à Hong Kong. Les plus-values ​​ne sont généralement pas imposables. Les redevances perçues à Hong Kong par les particuliers résidents sont imposables en tant que bénéfices commerciaux au titre de l'impôt sur les bénéfices.
Les employés doivent contribuer à hauteur de 5% de leur salaire mensuel au Fonds de prévoyance obligatoire (MPF), avec une contribution de 1 500 HKD par mois. Les salariés dont le revenu mensuel est inférieur à 7 100 HKD ne sont pas tenus de verser des cotisations obligatoires (les employeurs doivent encore cotiser 5%).
Une taxe foncière est facturée au propriétaire de tout terrain ou bâtiment au taux standard de 15%, calculé sur la valeur nette imposable de ces terrains ou bâtiments. Des droits de timbre et des droits de timbre spéciaux sont perçus: 0,2% de la valeur des actions transférées; maximum 8,5% sur la vente et la cession de biens non résidentiels; 15% sur la propriété résidentielle (des exemptions s'appliquent), plus un droit de timbre spécial allant de 5% à 20% si la propriété résidentielle est vendue dans les 36 mois.
Un droit de timbre de l'acheteur à un taux forfaitaire de 15% est payable à l'acquisition de propriétés résidentielles à Hong Kong par toute personne (y compris Hong Kong et les sociétés étrangères) à l'exception d'un résident permanent de Hong Kong.
Une taxe sur les jeux de hasard (25% -75%) et une taxe de départ des passagers aériens (120 HKD par personne de plus de 12 ans) s'appliquent.