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drapeau Irlande Irlande : La fiscalité et la comptabilité

Dans cette page : Les taxes sur les sociétés | Les règles comptables | Les taxes à la consommation | Les taxes sur le revenu des personnes | Les conventions de non double imposition | Les sources d'information fiscale

 

Les taxes sur les sociétés

La distinction entre société résidente et société étrangère
À quelques exceptions près, une entreprise légalement établie en Irlande est automatiquement considérée comme un résident irlandais aux fins de l'impôt. Une entreprise est également considérée comme résidente fiscale si elle est gérée et contrôlée en Irlande.
Selon les lois irlandaises. une société non-résidente est réputée avoir un établissement stable en Irlande si elle a une installation fixe dans le pays par lequel son activité est exercée en tout ou en partie, ou si elle a un agent qui agit pour le compte de l'entreprise société et qui exerce habituellement le pouvoir de faire des affaires en Irlande pour le compte de la société.


Pour plus d'informations sur les mesures fiscales prises pour faire face à la crise du COVID-19, consultez les pages dédiées sur le site Internet de l'Autorité fiscale et douanière irlandaise.

 

Le taux standard

Impôt sur les sociétés - Revenus commerciaux 12,5%
Impôt sur les sociétés - Revenus d'investissements

(dividendes de sociétés résidant hors d'Irlande, intérêts, loyers, redevances, revenus d'une entreprise exercée entièrement en dehors de l'Irlande et des opérations de négoce de terres, d'exploitation minière et d'extraction de pétrole)

25%
Impôt sur les sociétés - Dividendes admissibles de l'UE et les territoires de la convention fiscale 12,5%
 
Le taux d'imposition pour les sociétés étrangères
Une société qui réside en Irlande à des fins fiscales est soumise à l'impôt sur les sociétés sur son revenu global. Les sociétés non résidentes sont soumises à l'impôt sur les sociétés uniquement sur leurs revenus de source irlandaise.
À quelques exceptions près, une société constituée en Irlande est automatiquement considérée comme un résident fiscal irlandais. Une société est également considérée comme résidente fiscale irlandaise si elle est gérée et contrôlée en Irlande.
La taxation des plus-values
Les plus-values sont généralement imposées à 33% (40% pour la cession de contrats d'assurance-vie étrangers et les unités d'investissements maintenus dans les fonds offshore), avec des exceptions prévues pour des plus-values admissibles provenant de la cession d'actions de sociétés résidentes dans l'UE ou dans les pays qui ont signé des conventions fiscales avec l'Irlande. Le coût d'acquisition ou d'amélioration d'un actif est déductible du gain nominal. Les immobilisations peuvent être transférées entre les différentes filiales d'un groupe résidant en Irlande, sans payer l'impôt sur les plus-values.

Une exonération de participation s'applique aux plus-values réalisées par des sociétés holding (résidentes irlandaises) lors de la cession d'actions des sociétés irlandaises, résidentes dans l'UE ou
dans les pays qui ont signé des conventions fiscales avec l'Irlande. Pour être éligible, la société holding doit détenir au moins 5% d'actions pour une durée non interrompue de douze mois lors des deux années précédant la date de cession. 
Les déductions et les crédits d'impôt
Les dépenses déductibles doivent être engagées entièrement et exclusivement aux fins de transactions commerciales et / ou pour générer des revenus. À ce titre, les frais de représentation ne sont pas déductibles. Les dépenses en recettes engagées jusqu'à trois ans avant le début d'une activité commerciale sont généralement déductibles. L'amortissement n'est pas déductible mais peut être compensé par des déductions en capital. En règle générale, des déductions peuvent être demandées pour les redevances, les frais de gestion et la plupart des frais d'intérêts payés aux sociétés étrangères affiliées, à condition que les montants ne dépassent pas ce qui serait payé à des entités non liées. Les cotisations à certains régimes de retraite des salariés sont déductibles l'année où elles sont engagées.

Les dépenses de R&D scientifique et les paiements pour l'acquisition de savoir-faire en général sont des déductions admissibles, tout comme les coûts d'obtention ou d'extension de brevets et d'obtention et de renouvellement de marques. Ces dépenses donnent lieu à un crédit d'impôt de 25% qui peut être utilisé pour compenser les dettes fiscales d'une entreprise établie dans l'année d'imposition au cours de laquelle des dépenses ont été engagées. Un régime de Knowledge Development Box (KDB) permet que les bénéfices provenant d'inventions brevetées et de logiciels protégés par le droit d'auteur gagnés par une société résidant en Irlande soient imposés à un taux effectif de 6,25%.

Les entreprises ont droit à une déduction, en tant que frais de transaction, pour les dons éligibles à des organismes de bienfaisance approuvés, des établissements d'enseignement, des écoles, des églises, des fondations de recherche, des organismes sportifs et d'autres organisations agréées qui remplissent certaines conditions (les dons doivent être supérieurs à 250 EUR).
Les impôts locaux, la TVA non récupérée et la part patronale des cotisations de sécurité sociale sont déductibles d’impôt.

Les pertes d'exploitation nettes peuvent être reportées indéfiniment ou être compensées par d'autres revenus de toute nature, que ce soit au cours de la période comptable en cours ou précédente. À la suite de la crise induite par le COVID-19, des dispositions temporaires d'allègement des pertes permettent de déposer une demande provisoire pour le report en arrière des pertes commerciales subies ou attendues au cours de la période commençant le 1er mars 2020 et se terminant le 31 décembre 2020.
Les autres taxes sur les sociétés
Les entreprises peuvent être soumises à d'autres taxes, y compris les droits de timbre (taux de 1% à 2% pour les transferts de propriétés résidentielles, 7,5% pour les transferts de propriétés non résidentielles et 1% pour les transferts d'actions); les taxes foncières locales (« taux » sur l'occupation des biens immobiliers commerciaux; plus une taxe sur l'immobilier résidentiel à 0,18% pour les biens immobiliers évalués jusqu'à 1 million EUR, 0,25% pour les valeurs supérieures à 1 million EUR) et les taxes sectorielles telles comme une taxe sur les opérations de construction et une taxe au tonnage d'expédition (qui peut remplacer l'impôt sur les sociétés). Une taxe supplémentaire de « rente des ressources bénéficiaires » s'applique à certaines activités pétrolières (de 25% à 40%).
Une taxe sur le carbone est prélevée sur les huiles minérales (par exemple les carburants automobiles, le kérosène) qui sont fournies en Irlande. Les taux de la taxe carbone sur le pétrole et le gaz équivalent globalement à 20 EUR par tonne de CO2 émise (sera porté à 100 EUR d'ici 2030).

L'employeur contribue à hauteur de 10,75% du salaire des salariés à la sécurité sociale (Pay-Related Social Insurance - PRSI).

Les primes brutes payées pour les polices d'assurance non-vie relatives aux risques situés en Irlande sont imposées à 3% (plus 2% pour le Insurance Compensation Fund), ramenées à 1% pour certaines assurances-vie.

Une taxe de sortie s'applique sur les plus-values ​​latentes des entreprises qui migrent ou transfèrent des actifs à l'étranger, sans cession effective, de sorte qu'elles sortent du champ de l'impôt irlandais. Le taux d'imposition est de 12,5% mais est soumis à une disposition anti-évitement qui applique un taux plus élevé de 33% dans certaines circonstances.

Une taxe sur les acquisitions en capital peut s'appliquer sur les donations et les successions au taux de 33 %.

Les autres ressources utiles
Impôts et douanes irlandais
Consultez le site Doing Business, Consultez le site Web Doing Business pour obtenir un résumé des impôts et des contributions obligatoires en Irlande.
 

Comparaison internationale de la fiscalité des entreprises

  Irlande OCDE Etats-Unis Allemagne
Nombre de paiements de taxes par an 9,0 10,1 10,6 9,0
Temps requis pour les formalités administratives en heures 81,5 163,6 175,0 218,0
Montant total des taxes en % des profits 26,1 41,6 36,6 48,8

Source : Doing Business - Dernières données disponibles.

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Les règles comptables

 

Le système comptable

Les normes comptables
Les normes IFRS sont exigées pour toutes les sociétés publiques nationales et pour les sociétés étrangères (sauf dans le cas d'une société étrangère dont les normes de juridiction d'origine sont considérées par l'UE comme étant équivalentes aux normes IFRS).
Les organismes comptables
IAASA, Autorité irlandaise de surveillance de la comptabilité et de la vérification des comptes
Les lois comptables
Loi sur les sociétés (comptabilité) 2017
L'écart entre les normes nationales et les normes internationales (IAS/IFRS)
Les normes IFRS sont exigées pour toutes les sociétés publiques nationales et pour les sociétés étrangères (sauf dans le cas d'une société étrangère dont les normes de juridiction d'origine sont considérées par l'UE comme équivalentes aux IFRS). Les PME peuvent utiliser une norme nationale basée sur la norme IFRS pour les PME. Elles peuvent également utiliser les normes IFRS telles qu'adoptées par l'UE.
 

Les pratiques comptables

L'année fiscale
Le premier exercice d'une société est la période commençant à la date de sa constitution et se terminant à une date ne dépassant pas 18 mois après cette date. Chaque exercice subséquent se poursuit par défaut pendant 12 mois plus ou moins sept jours, selon ce que les administrateurs peuvent déterminer.
La structure des comptes
La quatrième directive 78/660/EEC contient les exigences détaillées concernant la divulgation d'informations, la classification et la présentation des informations et des méthodes d'évaluation pour les comptes annuels de certains types de sociétés, notamment les bilans, comptes de résultats, les notes annexées aux comptes.
Les obligations de publication
La loi irlandaise exige que toutes les sociétés établissent des états financiers annuels vérifiés (conformes aux normes IFRS), avec une exemption d'audit pour les sociétés dormantes, les sociétés à responsabilité limitée, les sociétés à responsabilité illimitée et les sociétés répondant à certains critères de taille. Les états financiers vérifiés doivent généralement être approuvés dans les neuf mois suivant la fin de l'année. Une entreprise n'a pas besoin d'utiliser l'année civile. Une fois approuvés, les états financiers des sociétés à responsabilité limitée doivent être déposés auprès du registre du commerce, où ils sont accessibles au public. Les entreprises ayant un statut illimité ne sont pas tenues de déposer leurs comptes dans certaines circonstances.
 

La profession comptable

Les corps de métiers
Les experts-comptables agréés et les comptables fiscaux sont spécialisés pour fournir un soutien comptable et fiscal aux sociétés qui opèrent dans le pays. Ils font partie des six organismes de comptabilité reconnus (RABs), sous la supervision de l'IAASA.
Les organismes professionnels
Institut des experts-comptables d'Irlande, Il publie le journal Accountancy Ireland
Association d'experts-comptables agréés
Institut des techniciens de la comptabilité en Irlande
Institut des experts-comptables agréés d'Irlande

L'adhésion à l'IFAC (International Federation of Accountants)
Oui
L'adhésion à d'autres fédérations de comptables
Membre de Accountancy Europe.
Les organismes d'audit
L'Autorité irlandaise de surveillance de la comptabilité et de la vérification des comptes (IAASA) est l'organe de contrôle qui supervise les commissaires aux comptes légaux et les cabinets d'audit. L'approbation et l'enregistrement des comptables sont délégués aux organismes de comptabilité reconnus (RAB) sous la supervision de l'IAASA.
 

Consultez French Desk pour trouver les sociétés d'audit et de conseil prêtes à vous accompagner en Irlande.

 

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Les taxes à la consommation

La nature de la taxe
Taxe sur la valeur ajoutée (TVA)
Le taux standard
23% (21% entre le 1er septembre 2020 et le 28 février 2021 en raison de la crise COVID-19)
Le taux réduit
Un taux de 9% s'applique aux journaux et magazines, journaux électroniques, magazines et e-books, accès aux installations sportives, services de coiffure, exemples de biens et services taxés à 13,5%, électricité, hébergement de vacances, services de restauration et de restauration, réparation, nettoyage et services d'entretien, immeubles aménagés, services de construction.


Pour une liste exhaustive des taux de TVA en Irlande, consultez la base de données des taux de TVA de l'administration fiscale.

Les exemptions de taxe à la consommation
Les fournitures exonérées de biens et de services comprennent: les services postaux; services financiers et d'assurance; location de biens immobiliers (sauf option d'imposition exercée par le propriétaire).

Les fournitures détaxées comprennent: les exportations, les livres (copie papier); la plupart des produits alimentaires (à l'exclusion de la confiserie); médecine orale; vêtements et chaussures pour enfants; biens et services fournis aux exportateurs fréquents dans le cadre du « régime TVA 56 ».
Les modes de calcul et de déclaration
Une taxe à la valeur ajoutée (TVA) est exigible sur la fourniture de biens et services taxables en Irlande et sur l'importation de biens. Le chiffre d'affaires minimum pour s'inscrire auprès des autorités de la TVA est de 37 500 EUR (pour les services) et 75 000 EUR (où 90% du chiffre d'affaires provient de la fourniture de biens). Toutefois, les personnes non établies qui effectuent des livraisons de biens ou des services taxables en Irlande doivent s’inscrire à la TVA quel que soit le niveau des ventes réalisées. Les déclarations de TVA se font tous les deux mois. Dans certains cas, il est possible de ne faire sa déclaration qu'une fois par an.

Pour plus d'informations sur la TVA et les mesures douanières prises pour faire face à la crise du COVID-19, consultez la page dédiée sur le site Web de l'Autorité fiscale et douanière irlandaise.

Les autres taxes à la consommation
L'Irlande applique des droits d'accise sur les huiles minérales, les produits à base d'alcool (y compris les spiritueux, la bière, le vin, le cidre et le poiré) et les produits à base de tabac. Les microbrasseries irlandaises peuvent bénéficier de taux d'accises réduits (en fonction des quantités produites). Pour plus d'informations, veuillez consulter le site web irlandais des impôts et des douanes.

Une taxe environnementale de 22 centimes EUR par sac est imposée aux consommateurs munis d'un sac en plastique. Une taxe carbone est prélevée sur les huiles minérales, généralement à un taux de 33,5 EUR par tonne de CO2 émise. Une taxe s'applique également sur les boissons sucrées (20 centimes / litre si la teneur en sucre est de cinq grammes ou plus de sucre par 100ml et 30 cent / litre pour les boissons contenant huit grammes ou plus de sucre par 100ml).

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Les taxes sur le revenu des personnes

La distinction entre résident et non-résident
Les personnes résidant en Irlande et domiciliées en Irlande sont soumises à l'impôt sur leurs revenus mondiaux.
Les personnes qui sont des résidents, mais qui ne sont pas domiciliées, sont assujetties à l'impôt irlandais sur les revenus de source irlandaise, les revenus de l'emploi étranger liés à des droits irlandais, ainsi que les revenus de l'emploi étranger et les revenus d'investissements étrangers dans la mesure où ils sont versés Irlande.
Les non-résidents ne sont imposés que sur leur revenu de source irlandaise.

Pour être considéré comme un résident irlandais, vous devez réussir l'un des deux tests suivants: séjour supérieur à 183 jours par an en Irlande ou supérieur à 280 jours sur une période de deux ans, dont au moins 30 jours par an.

Le domicile est le pays qui est considéré comme le domicile permanent.

 

Le taux standard

Célibataires, veufs ou partenaire civil survivant
0 - 35 300 EUR 20%
A partir de 35 301 EUR 40%
Mariés ou partenariats civiles (un seul revenu)
0 - 44 300 EUR 20%
A partir de 44 301 EUR 40%
Mariés ou partenariats civiles (deux revenus)
0 - 70 600 EUR 20%
A partir de 70 601 EUR 40%
Charge sociale universelle (payable sur les cotisations de retraite en plus de l'impôt de base pour les revenus supérieurs à 13 000 EUR)
0 - 12 102 EUR 0,5%
De 12 102 à 19 874 2%
De 19 784 à 70 044 4,5%
Au-dessus de 70 044
8%

Un supplément USC de 3 % s'applique lorsque le revenu non-PAYE (Pay-As-You-Earn) d'un individu est supérieur à 100 000 EUR par an.
 
Les déductions et les crédits d'impôt
Des déductions sont généralement prévues pour les rentes de retraite, les intérêts hypothécaires, les assurances (jusqu'à 10% du revenu total), etc. Les mêmes principes de déductibilité des dépenses de revenus s'appliquent aux particuliers et aux sociétés. Des allocations personnelles sont également prévues pour le contribuable irlandais, ainsi que pour leurs conjoints et personnes à charge. Certains frais médicaux liés aux honoraires des maisons de retraite peuvent être déduits du revenu imposable au taux marginal d'imposition (soit actuellement 40%). D'autres frais médicaux peuvent bénéficier d'un allégement fiscal de 20%.

Une allocation personnelle est disponible si une personne emploie une personne pour s'occuper d'un parent inapte. La personne qui emploie l'aidant a droit à une déduction fiscale correspondant au coût réel de l'emploi de l'aidant jusqu'à un maximum de 75 000 EUR, qui peut être réclamée au taux d'imposition marginal.
Les cotisations à certains régimes de retraite professionnelle sont déductibles (les limites de l'allégement variant en fonction de l'âge du contribuable). Une allocation personnelle pour les primes payées à un régime d'assurance maladie permanente (PHI) approuvé par les recettes irlandaises est disponible. L'allocation peut être demandée au taux marginal d'imposition, l'allégement plafonné à 10% du revenu total pour cette année.

Des allégements fiscaux sont disponibles pour les dons de particuliers à certains organismes agréés (par exemple les organismes de bienfaisance et les établissements d'enseignement). Les intérêts sur les prêts pour investissements dans des immeubles locatifs sont également déductibles.

Plusieurs crédits d'impôt sont également prévus: 1 650 EUR par personne seule sans enfant à charge; 3 300 EUR pour un couple marié ou une société civile; 2 190 EUR pour un veuf ou un partenaire civil survivant sans enfant à charge; 3 300 EUR pour un enfant handicapé; etc.

Pour une liste complète des fourchettes de taux et des allégements fiscaux pour l'année fiscale 2020, consultez la page dédiée sur le site Web de l'Irish Tax and Customs.
Les régimes spéciaux concernant les expatriés
Les non-résidents sont imposés au même taux que les résidents, mais seulement sur les sources de revenu d'origine irlandaises.
L'imposition sur la richesse
Les immeubles résidentiels sont soumis à une taxe foncière annuelle de 0,18 % sur les valeurs inférieures à 1 million EUR et de 0,25 % sur les valeurs supérieures à 1 million EUR.
Un impôt sur les plus-values ​​de 33 % (40 % dans certains cas) est prélevé sur les plus-values ​​issues de la cession d'actifs. Une personne physique n'est pas assujettie à l'impôt sur les plus-values ​​pour une année d'imposition si le montant sur lequel elle est assujettie à l'impôt sur les plus-values ​​pour cette année n'excède pas 1 270 EUR.
Une taxe d'acquisition est due sur les donations et successions ; lorsque soit le donateur de la donation/le testateur, soit le bénéficiaire de la donation/l'héritier est un résident irlandais, au taux de 33%, au-delà d'une exonération qui varie en fonction de la relation entre les parties.
Les droits de timbre sont perçus à des taux de 1 % à 2 % pour les transferts de propriété résidentielle, de 7,5 % pour les transferts de propriété non résidentielle et de 1 % pour les transferts d'actions.
Les cotisations d'assurance sociale liées au salaire (PRSI) sont à la charge du salarié au taux de 4 %. Les travailleurs indépendants dont les revenus de toutes sources sont inférieurs à 5 000 EUR par an ne sont pas assujettis au PRSI.
Une taxe de domicile pouvant aller jusqu'à 200 000 EUR peut s'appliquer aux personnes physiques qui ont un revenu mondial supérieur à 1 million EUR, un impôt sur le revenu en Irlande inférieur à 200 000 EUR et des biens situés en Irlande d'une valeur marchande supérieure à 5 millions EUR.
L'Irlande ne prélève pas d'impôt sur la fortune ni d'impôt sur la fortune.

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Les conventions de non double imposition

Les pays avec lesquels une convention de non double imposition a été signée
Voir la liste des conventions fiscales internationales
Les retenues à la source
  • Dividendes : 25 %
  •     Intérêts : 20%/33% (payés aux détenteurs de dépôts de certaines banques irlandaises)
  •     Redevances : 20%
Les accords bilatéraux
La France et l'Irlande sont liées par une convention de non double imposition.
Celle-ci a été signée à Paris le 21 mars 1968 et est entrée en vigueur le 15 juin 1971.
Elle tend à éviter les doubles impositions et à prévenir l'évasion fiscale en matière d'impôts sur le revenu.
Télécharger la convention en français.

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Les sources d'information fiscale

Les autorités fiscales
Aperçu des mesures fiscales de l'Irlande en réponse au Covid-19
Fiscalité et douanes irlandaises
Département des Finances
Les autres ressources utiles
Information sur le système fiscal irlandais (en anglais)
Les guides
Guide fiscal PwC - Irlande

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Dernières mises à jour en Octobre 2022

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