Irlande : La fiscalité et la comptabilité

Le taux d'imposition pour les sociétés étrangères

Une société qui réside en Irlande à des fins fiscales est soumise à l'impôt sur les sociétés sur son revenu global. Les sociétés non résidentes sont soumises à l'impôt sur les sociétés uniquement sur leurs revenus de source irlandaise.
À quelques exceptions près, une société constituée en Irlande est automatiquement considérée comme un résident fiscal irlandais. Une société est également considérée comme résidente fiscale irlandaise si elle est gérée et contrôlée en Irlande.

La taxation des plus-values

Les plus-values sont généralement imposées à 33% (40% pour la cession de contrats d'assurance-vie étrangers et les unités d'investissements maintenus dans les fonds offshore), avec des exceptions prévues pour des plus-values admissibles provenant de la cession d'actions de sociétés résidentes dans l'UE ou dans les pays qui ont signé des conventions fiscales avec l'Irlande. Le coût d'acquisition ou d'amélioration d'un actif est déductible du gain nominal. Les immobilisations peuvent être transférées entre les différentes filiales d'un groupe résidant en Irlande, sans payer l'impôt sur les plus-values.

Une exonération de participation s'applique aux plus-values réalisées par des sociétés holding (résidentes irlandaises) lors de la cession d'actions des sociétés irlandaises, résidentes dans l'UE ou dans les pays qui ont signé des conventions fiscales avec l'Irlande. Pour être éligible, la société holding doit détenir au moins 5% d'actions pour une durée non interrompue de douze mois lors des deux années précédant la date de cession. 

Les déductions et les crédits d'impôt

Les dépenses déductibles doivent être engagées entièrement et exclusivement aux fins de transactions commerciales et / ou pour générer des revenus. À ce titre, les frais de représentation ne sont pas déductibles. Les dépenses en recettes engagées jusqu'à trois ans avant le début d'une activité commerciale sont généralement déductibles. L'amortissement n'est pas déductible mais peut être compensé par des déductions en capital. En règle générale, des déductions peuvent être demandées pour les redevances, les frais de gestion et la plupart des frais d'intérêts payés aux sociétés étrangères affiliées, à condition que les montants ne dépassent pas ce qui serait payé à des entités non liées. Les cotisations à certains régimes de retraite des salariés sont déductibles l'année où elles sont engagées.

Les dépenses de R&D scientifique et les paiements pour l'acquisition de savoir-faire en général sont des déductions admissibles, tout comme les coûts d'obtention ou d'extension de brevets et d'obtention et de renouvellement de marques. Ces dépenses donnent lieu à un crédit d'impôt de 25% qui peut être utilisé pour compenser les dettes fiscales d'une entreprise établie dans l'année d'imposition au cours de laquelle des dépenses ont été engagées. Un régime de Knowledge Development Box (KDB) permet que les bénéfices provenant d'inventions brevetées et de logiciels protégés par le droit d'auteur gagnés par une société résidant en Irlande soient imposés à un taux effectif de 6,25%.

Les entreprises ont droit à une déduction, en tant que frais de transaction, pour les dons éligibles à des organismes de bienfaisance approuvés, des établissements d'enseignement, des écoles, des églises, des fondations de recherche, des organismes sportifs et d'autres organisations agréées qui remplissent certaines conditions (les dons doivent être supérieurs à 250 EUR).
Les impôts locaux, la TVA non récupérée et la part patronale des cotisations de sécurité sociale sont déductibles d’impôt.

Les pertes nettes d'exploitation peuvent être reportées indéfiniment ou être compensées avec d'autres produits de toute nature, de l'exercice en cours ou de l'exercice précédent. Les pertes terminales qui surviennent dans les 12 mois suivant la date à laquelle une entreprise cesse ses activités peuvent être reportées rétrospectivement sur trois ans.

Les autres taxes sur les sociétés

Les entreprises peuvent être soumises à d'autres taxes, y compris les droits de timbre (taux de 1% à 2% pour les transferts de propriétés résidentielles, 7,5% pour les transferts de propriétés non résidentielles et 1% pour les transferts d'actions); les taxes foncières locales (« taux » sur l'occupation des biens immobiliers commerciaux; plus une taxe sur l'immobilier résidentiel à 0,18% pour les biens immobiliers évalués jusqu'à 1 million EUR, 0,25% pour les valeurs supérieures à 1 million EUR) et les taxes sectorielles telles comme une taxe sur les opérations de construction et une taxe au tonnage d'expédition (qui peut remplacer l'impôt sur les sociétés). Une taxe supplémentaire de « rente des ressources bénéficiaires » s'applique à certaines activités pétrolières (de 25% à 40%).
Une taxe sur le carbone est prélevée sur les huiles minérales (par exemple les carburants automobiles, le kérosène) qui sont fournies en Irlande. Les taux de la taxe carbone sur le pétrole et le gaz équivalent globalement à 41 EUR par tonne de CO2 émise (sera porté à 100 EUR d'ici 2030).

L'employeur contribue à hauteur de 10,75% du salaire des salariés à la sécurité sociale (Pay-Related Social Insurance - PRSI).

Les primes brutes payées pour les polices d'assurance non-vie relatives aux risques situés en Irlande sont imposées à 3% (plus 2% pour le Insurance Compensation Fund), ramenées à 1% pour certaines assurances-vie.

Une taxe de sortie s'applique sur les plus-values ​​latentes des entreprises qui migrent ou transfèrent des actifs à l'étranger, sans cession effective, de sorte qu'elles sortent du champ de l'impôt irlandais. Le taux d'imposition est de 12,5% mais est soumis à une disposition anti-évitement qui applique un taux plus élevé de 33% dans certaines circonstances.

Une taxe sur les acquisitions en capital peut s'appliquer sur les donations et les successions au taux de 33 %.

Les autres ressources utiles

Impôts et douanes irlandais

Consultez le site Doing Business, Consultez le site Web Doing Business pour obtenir un résumé des impôts et des contributions obligatoires en Irlande.

Comparaison internationale de la fiscalité des entreprises

Source : The World Bank - Doing Business, Dernières données disponibles.

Le système comptable

Les normes comptables

Les normes IFRS sont exigées pour toutes les sociétés publiques nationales et pour les sociétés étrangères (sauf dans le cas d'une société étrangère dont les normes de juridiction d'origine sont considérées par l'UE comme étant équivalentes aux normes IFRS).

Les organismes comptables

IAASA, Autorité irlandaise de surveillance de la comptabilité et de la vérification des comptes

Les lois comptables

Loi sur les sociétés (comptabilité) 2017

L'écart entre les normes nationales et les normes internationales (IAS/IFRS)

Les normes IFRS sont exigées pour toutes les sociétés publiques nationales et pour les sociétés étrangères (sauf dans le cas d'une société étrangère dont les normes de juridiction d'origine sont considérées par l'UE comme équivalentes aux IFRS). Les PME peuvent utiliser une norme nationale basée sur la norme IFRS pour les PME. Elles peuvent également utiliser les normes IFRS telles qu'adoptées par l'UE.

Les pratiques comptables

L'année fiscale

Le premier exercice d'une société est la période commençant à la date de sa constitution et se terminant à une date ne dépassant pas 18 mois après cette date. Chaque exercice subséquent se poursuit par défaut pendant 12 mois plus ou moins sept jours, selon ce que les administrateurs peuvent déterminer.

La structure des comptes

La quatrième directive 78/660/EEC contient les exigences détaillées concernant la divulgation d'informations, la classification et la présentation des informations et des méthodes d'évaluation pour les comptes annuels de certains types de sociétés, notamment les bilans, comptes de résultats, les notes annexées aux comptes.

Les obligations de publication

La loi irlandaise exige que toutes les sociétés établissent des états financiers annuels vérifiés (conformes aux normes IFRS), avec une exemption d'audit pour les sociétés dormantes, les sociétés à responsabilité limitée, les sociétés à responsabilité illimitée et les sociétés répondant à certains critères de taille. Les états financiers vérifiés doivent généralement être approuvés dans les neuf mois suivant la fin de l'année. Une entreprise n'a pas besoin d'utiliser l'année civile. Une fois approuvés, les états financiers des sociétés à responsabilité limitée doivent être déposés auprès du registre du commerce, où ils sont accessibles au public. Les entreprises ayant un statut illimité ne sont pas tenues de déposer leurs comptes dans certaines circonstances.

La profession comptable

Les corps de métiers

Les experts-comptables agréés et les comptables fiscaux sont spécialisés pour fournir un soutien comptable et fiscal aux sociétés qui opèrent dans le pays. Ils font partie des six organismes de comptabilité reconnus (RABs), sous la supervision de l'IAASA.

Les organismes professionnels

Institut des experts-comptables d'Irlande, Il publie le journal Accountancy Ireland
Institut des techniciens de la comptabilité en Irlande
Institut des experts-comptables agréés d'Irlande

L'adhésion à l'IFAC (International Federation of Accountants)

Oui

L'adhésion à d'autres fédérations de comptables

Membre de Accountancy Europe.

Les organismes d'audit

L'Autorité irlandaise de surveillance de la comptabilité et de la vérification des comptes (IAASA) est l'organe de contrôle qui supervise les commissaires aux comptes légaux et les cabinets d'audit. L'approbation et l'enregistrement des comptables sont délégués aux organismes de comptabilité reconnus (RAB) sous la supervision de l'IAASA.

Les déductions et les crédits d'impôt

Des déductions sont généralement prévues pour les rentes de retraite, les intérêts hypothécaires, les assurances (jusqu'à 10% du revenu total), etc. Les mêmes principes de déductibilité des dépenses de revenus s'appliquent aux particuliers et aux sociétés. Des allocations personnelles sont également prévues pour le contribuable irlandais, ainsi que pour leurs conjoints et personnes à charge. Certains frais médicaux liés aux honoraires des maisons de retraite peuvent être déduits du revenu imposable au taux marginal d'imposition (soit actuellement 40%). D'autres frais médicaux peuvent bénéficier d'un allégement fiscal de 20%.

Une allocation personnelle est disponible si une personne emploie une personne pour s'occuper d'un parent inapte. La personne qui emploie l'aidant a droit à une déduction fiscale correspondant au coût réel de l'emploi de l'aidant jusqu'à un maximum de 75 000 EUR, qui peut être réclamée au taux d'imposition marginal.
Les cotisations à certains régimes de retraite professionnelle sont déductibles (les limites de l'allégement variant en fonction de l'âge du contribuable). Une allocation personnelle pour les primes payées à un régime d'assurance maladie permanente (PHI) approuvé par les recettes irlandaises est disponible. L'allocation peut être demandée au taux marginal d'imposition, l'allégement plafonné à 10% du revenu total pour cette année.

Des allégements fiscaux sont disponibles pour les dons de particuliers à certains organismes agréés (par exemple les organismes de bienfaisance et les établissements d'enseignement). Les intérêts sur les prêts pour investissements dans des immeubles locatifs sont également déductibles.

Plusieurs crédits d'impôt sont également prévus: 1 700 EUR par personne seule sans enfant à charge; 3 400 EUR pour un couple marié ou une société civile; 2 240 EUR pour un veuf ou un partenaire civil survivant sans enfant à charge; 3 300 EUR pour un enfant inapte et pour un parent isolé avec enfant à charge ; etc.

Pour une liste complète des fourchettes de taux et des allégements fiscaux pour l'année fiscale 2022, consultez la page dédiée sur le site Web de l'Irish Tax and Customs.

Les régimes spéciaux concernant les expatriés

Les non-résidents sont imposés au même taux que les résidents, mais seulement sur les sources de revenu d'origine irlandaises.

L'imposition sur la richesse

Les immeubles résidentiels sont soumis à une taxe foncière annuelle de 0,18 % sur les valeurs inférieures à 1 million EUR et de 0,25 % sur les valeurs supérieures à 1 million EUR.
Un impôt sur les plus-values ​​de 33 % (40 % dans certains cas) est prélevé sur les plus-values ​​issues de la cession d'actifs. Une personne physique n'est pas assujettie à l'impôt sur les plus-values ​​pour une année d'imposition si le montant sur lequel elle est assujettie à l'impôt sur les plus-values ​​pour cette année n'excède pas 1 270 EUR (non transférable entre époux).
Une taxe d'acquisition est due sur les donations et successions ; lorsque soit le donateur de la donation/le testateur, soit le bénéficiaire de la donation/l'héritier est un résident irlandais, au taux de 33%, au-delà d'une exonération qui varie en fonction de la relation entre les parties.
Les droits de timbre sont perçus à des taux de 1 % à 2 % pour les transferts de propriété résidentielle, de 7,5 % pour les transferts de propriété non résidentielle et de 1 % pour les transferts d'actions.
Les cotisations d'assurance sociale liées au salaire (PRSI) sont à la charge du salarié au taux de 4 %. Les travailleurs indépendants dont les revenus de toutes sources sont inférieurs à 5 000 EUR par an ne sont pas assujettis au PRSI.
Une taxe de domicile pouvant aller jusqu'à 200 000 EUR peut s'appliquer aux personnes physiques qui ont un revenu mondial supérieur à 1 million EUR, un impôt sur le revenu en Irlande inférieur à 200 000 EUR et des biens situés en Irlande d'une valeur marchande supérieure à 5 millions EUR.
L'Irlande ne prélève pas d'impôt sur la fortune ni d'impôt sur la fortune.