Dans cette page :
Les taxes sur les sociétés |
Les règles comptables |
Les taxes à la consommation |
Les taxes sur le revenu des personnes |
Les conventions de non double imposition |
Les sources d'information fiscale
Les taxes sur les sociétés
- La distinction entre société résidente et société étrangère
- Les sociétés constituées en Israël ou gérées et contrôlées dans le pays (déterminé au cas par cas) sont considérées comme résidentes en Israël.
Une société étrangère gérée et contrôlée par un nouveau résident israélien ou un résident de longue date (une personne qui a passé au moins 10 ans à l'étranger) n'est généralement pas considérée comme une société résidente israélienne pendant les 10 années qui suivent l'arrivée de la personne en Israël. Toutefois, l'autorité fiscale israélienne (ITA) peut toujours affirmer que la personne crée un établissement permanent (EP) de la société étrangère en Israël.
Le taux standard
Impôt sur les sociétés (2024) |
23% |
Impôt sur les sociétés pour les sociétés relevant du régime des entreprises privilégiées (PFE) (investissant principalement dans la R&D et les nanotechnologies) |
7,5 % pour les entreprises opérant dans la "zone de développement A". 16 % pour les entreprises opérant ailleurs en Israël |
Entreprise privilégiée (SPFE) (chiffre d'affaires annuel d'au moins 10 milliards de NIS) |
5% pour les opérations dans la zone de développement A 8% pour les opérations en dehors de la zone de développement A pendant dix ans |
Entreprise technologique privilégiée (ETP) |
7,5 % pour les opérations dans la zone de développement A 12 % pour les activités en dehors de la zone de développement A (ces taux d'imposition sur les sociétés ne s'appliquent qu'à la partie de la propriété intellectuelle développée en Israël) |
Entreprise à technologie privilégiée (ETP) (chiffre d'affaires annuel d'au moins 10 milliards de NIS) |
6 % pour une période d'au moins dix ans (ces taux d'imposition des sociétés ne s'appliquent qu'à la partie de la propriété intellectuelle développée en Israël) |
- Le taux d'imposition pour les sociétés étrangères
-
Resident companies, or companies incorporated in Israel or managed and controlled in Israel, are taxed on worldwide income and capital gains, while non-resident companies are only liable to Israeli taxes on income originating in Israel.
A branch is subject to tax at the standard corporate rate on income sourced from Israel. No tax is withheld on transfers of after-tax profits to the foreign head office, provided a withholding tax clearance is obtained from the Israel Tax Authority (ITA).
- La taxation des plus-values
-
Le taux d'imposition des plus-values varie en fonction de la date d'achat et de la nature du bien. Pour les sociétés, le taux normal est de 23 %. Les bénéfices réalisés à partir du 1er janvier 1994 bénéficient d'une exonération de la composante inflationniste ; une taxe de 10 % s'applique aux bénéfices réalisés avant cette date.
Lors de la vente d'actions, les bénéfices non distribués de la société pendant la période de détention du vendeur, soumis à l'impôt au niveau de la société, peuvent être exonérés d'impôt dans certains cas.
Les entités résidentes israéliennes sont soumises à l'impôt sur les plus-values en cas de cession d'actifs, quelle que soit la localisation de ces derniers. Les revenus de source israélienne comprennent les gains provenant d'actifs corporels et incorporels en Israël ou de la détention d'intérêts dans des actifs israéliens. Les actions de sociétés israéliennes ou étrangères ayant leurs principaux actifs en Israël peuvent également être considérées comme des actifs israéliens.
Les non-résidents fiscaux israéliens sont exonérés de l'impôt israélien sur les plus-values réalisées sur les ventes d'actions de la bourse de Tel-Aviv, à moins qu'elles ne soient liées à un établissement permanent (EP) israélien.
Les non-résidents bénéficient d'une large exonération de l'impôt sur les plus-values sur les titres de sociétés israéliennes ou apparentées acquis après le 1er janvier 2009, à l'exception de certains cas tels que les actions principalement constituées d'actifs immobiliers israéliens ou détenues par l'intermédiaire d'un établissement stable.
Les entreprises technologiques privilégiées qui vendent des actifs incorporels admissibles à des non-résidents liés peuvent être imposées au taux de 12 % ou de 6 %, sous réserve de certaines conditions.
- Les déductions et les crédits d'impôt
-
Les dépenses engagées entièrement et exclusivement pour la production de revenus sont généralement déductibles.
En règle générale, les cotisations versées à des fonds de pension reconnus sont déductibles pour l'employeur, à condition qu'elles ne dépassent pas un certain niveau et qu'elles soient versées régulièrement. Les charges d'intérêt encourues dans le cadre de la production de revenus imposables sont normalement déductibles. Les provisions pour créances douteuses sont déductibles l'année où il est évident que la créance est devenue irrécouvrable. Les frais de recherche et de développement (R&D) sont généralement déductibles à des fins fiscales, même s'ils sont considérés comme des coûts d'investissement.
Le goodwill acheté peut être amorti sur une période de dix ans (10 % par an). Les dons d'au moins 207 ILS (pour 2024) à des institutions publiques ou caritatives agréées au cours d'une année fiscale donnent droit à un crédit d'impôt. Le montant du crédit est calculé en multipliant le montant de la contribution par le taux de l'impôt sur les sociétés applicable au cours de cette année. Toutefois, le montant du crédit ne peut excéder la plus faible des deux options suivantes : (i) 30 % du revenu imposable de la société pour l'année, ou (ii) 10 354 816 ILS (en 2024). Tout crédit d'impôt non utilisé peut être reporté sur une période maximale de trois ans, sous réserve de réglementations spécifiques.
Les pertes commerciales peuvent compenser les revenus provenant de n'importe quelle source au cours de la même année fiscale. Toutefois, les reports de pertes ne sont pas autorisés. Ces pertes peuvent être reportées indéfiniment et utilisées pour compenser les revenus provenant du même commerce ou de la même entreprise ou les plus-values réalisées au sein de l'entreprise, mais pas pour compenser les revenus provenant d'autres sources.
Les paiements d'intérêts, de redevances et de frais de gestion à des filiales étrangères sont déductibles (sous certaines conditions).
Des incitations fiscales et financières sont accordées aux entreprises qui bénéficient du "régime des entreprises privilégiées", généralement celles qui contribuent au développement de la capacité de production de l'économie, à l'absorption d'immigrants, à la création d'emplois ou à l'amélioration de la balance des paiements. Le régime "Special Preferred Enterprise (SPFE)" s'applique à certaines grandes entreprises qui peuvent démontrer leur grande contribution à l'économie israélienne. Un autre régime est celui de la "Preferred Technology Enterprise", pour les entreprises engagées dans le secteur technologique et qui font partie d'un groupe d'entreprises dont les revenus annuels globaux sont inférieurs à 10 milliards d'ILS, entre autres conditions.
- Les autres taxes sur les sociétés
- Les municipalités prélèvent une taxe annuelle sur les bâtiments, en fonction de la taille, de l'emplacement et de la destination de la propriété. Les taxes foncières sont généralement imposées au niveau de la municipalité à l'occupant d'un bien immobilier commercial ou résidentiel. Les biens immobiliers inoccupés sont généralement imposés au propriétaire.
Les plus-values immobilières sont soumises à la loi sur l'impôt sur la plus-value foncière. Le taux d'imposition sur la plus-value immobilière est le taux d'imposition applicable aux sociétés (23 % en 2024).
Tout achat immobilier est soumis à l'impôt, à des taux variant entre 0 et 10 % selon le statut de l'acheteur (citoyen israélien, résident étranger en cours d'obtention de la citoyenneté israélienne, citoyen étranger faisant son Aliyah), le nombre de propriétés détenues (une ou plusieurs) et la valeur du bien immobilier. Le taux le plus élevé s'applique lorsque le prix d'achat dépasse 20 183 565 ILS.
Les cotisations de sécurité sociale payées par l'employeur pour les employés résidant en Israël sont de 3,55 % jusqu'à un revenu mensuel de 7 522 ILS et de 7,6 % sur la différence entre 7 522 ILS et le revenu mensuel maximum de 49 030 ILS. Pour les employés non-résidents, des taux inférieurs s'appliquent : 0,59 % jusqu'à un revenu mensuel de 7 522 ILS et 2,65 % sur la différence entre 7 522 ILS et le revenu mensuel maximum de 49 030 ILS.
Les organisations à but non lucratif sont soumises à un impôt de 7,5 % de la masse salariale en lieu et place de la TVA. Une taxe similaire est prélevée sur les institutions financières, au taux de 17 % (qui devrait passer à 18 % à compter du 1er janvier 2025).
- Les autres ressources utiles
-
Autorité fiscale israelienne
Comparaison internationale de la fiscalité des entreprises
|
Israël |
Moyen-Orient & Afrique du nord |
Etats-Unis |
Allemagne |
Nombre de paiements de taxes par an |
6,0 |
20,8 |
10,6 |
9,0 |
Temps requis pour les formalités administratives en heures |
234,0 |
204,0 |
175,0 |
218,0 |
Montant total des taxes en % des profits |
25,3 |
32,1 |
36,6 |
48,8 |
Source : The World Bank - Doing Business, Dernières données disponibles.
Les règles comptables
Le système comptable
- Les normes comptables
-
Les sociétés nationales dont les titres se négocient sur un marché public uniquement en Israël sont tenues d'utiliser les normes IFRS à l'exception des institutions bancaires (qui suivent les normes comptables israéliennes proches du Reporting financier des États-Unis). Les sociétés dont les titres se négocient à la fois en Israël et à l'étranger peuvent choisir de déposer selon les normes IFRS, les normes IFRS telles qu'adoptées par l'Union européenne ou le Reporting financier des États-Unis (US GAAP).
- Les organismes comptables
-
IASB, Conseil israélien de normes comptables
- Les lois comptables
-
La réforme des impôts de 2003 fournit un important élément du cadre fiscal Israélien.
- L'écart entre les normes nationales et les normes internationales (IAS/IFRS)
-
Les normes IFRS sont obligatoires pour toutes les sociétés nationales dont les titres ne sont négociés qu'en Israël. Les normes IFRS telles qu'adoptées par l'Union européenne et les normes US GAAP sont également acceptées dans certains cas alors que les normes comptables semblabless aux US GAAP s'appliquent aux établissements bancaires et de crédit.
Les pratiques comptables
- L'année fiscale
-
L'année fiscale correspond à l'année civile sauf si accord dans le sens contraire.
- La structure des comptes
-
Les comptes financiers comprennent un bilan, un compte de résultat, un compte des flux de trésorerie et un compte des fonds propres.
- Les obligations de publication
-
Les comptes doivent être publiés chaque année. Une société privée doit présenter un état financier annuel inspecté et confirmé par un auditeur certifié au Registre des entreprises. Les développements professionnels majeurs, tels que la désignation ou le remplacement des directeurs, doivent être signalés au registre. Une société publique est soumise à l'Autorité israélienne des valeurs mobilières et doit lui présenter ses états financiers annuels. Les sociétés cotées à la Bourse de Tel-Aviv doivent publier des états financiers et des bilans trimestriels détaillés, y compris les effets du pouvoir d'achat sur les chiffres des bénéfices et des pertes. Ils doivent publier des déclarations révélant tout développement majeur dans leurs affaires au fur et à mesure que ceux-ci se produisent.
La profession comptable
- Les corps de métiers
- Les experts-comptables agréés et les comptables fiscaux sont des spécialistes qui proposent un soutien sur le plan comptable et fiscal aux sociétés qui opèrent dans le pays. Pour plus d' informations, consultez le site ICPAS.
- Les organismes professionnels
-
ICPA, Institut israélien des experts comptables
IFAC, Fédération Internationales des Comptables
- L'adhésion à l'IFAC (International Federation of Accountants)
-
Oui
- L'adhésion à d'autres fédérations de comptables
-
Membre d'Accountancy Europe (anciennement connu sous le nom de la Fédération des experts comptables européens (FEE)).
- Les organismes d'audit
-
Le contrôle des comptes se fait par des auditeurs externes à l'entreprise.
KPMG, Pricewaterhouse Coopers, Deloitte, Ernst and Young
Consultez French Desk pour trouver les sociétés d'audit et de conseil prêtes à vous accompagner en Israël.
Les taxes à la consommation
- La nature de la taxe
-
TVA - (MA'AM en hébreu)
- Le taux standard
-
17 % (le taux de TVA devrait passer à 18 % à partir du 1er janvier 2025).17%
- Le taux réduit
-
Certains éléments sont détaxés, notamment les exportations de biens, les fournitures d'actifs incorporels à des résidents étrangers, les fournitures de services à des résidents étrangers, sous réserve de restrictions générales en matière d'utilisation et de jouissance, l'hébergement de touristes dans des hôtels, la location de voitures privées à des touristes, le transport de touristes, la fourniture de services de surveillance, ainsi que les services d'inspection et de coordination, en ce qui concerne les essais cliniques menés en Israël.
Les organisations à but non lucratif paient un impôt équivalent à la TVA (impôt sur les salaires) au taux de 7,5 % de leur masse salariale. Le taux est de 17 % pour les institutions financières (il devrait passer à 18 % en 2025).
- Les exemptions de taxe à la consommation
-
La location d'appartements à des fins de résidence pour une période n'excédant pas 25 ans, les transactions effectuées par une entreprise en dessous du seuil d'enregistrement et les ventes de diamants et de pierres précieuses sont exonérées de la TVA.
- Les modes de calcul et de déclaration
-
La TVA s'applique à la plupart des biens, services et importations en Israël. Les entreprises israéliennes et les entreprises étrangères qui exercent une activité en Israël sont généralement tenues de s'enregistrer à la TVA. Les entreprises étrangères non enregistrées qui opèrent en Israël doivent s'enregistrer dans les 30 jours. En outre, les sociétés étrangères opérant en Israël doivent désigner un représentant local aux fins de la TVA dans les 30 jours suivant le début de leurs activités nationales et en informer le bureau de la TVA le plus proche.
Les entreprises sont tenues de collecter la TVA en aval sur leurs ventes et de la verser aux autorités compétentes soit mensuellement, soit bimestriellement, en fonction du chiffre d'affaires annuel prévu. L'entreprise peut compenser la TVA en aval par la TVA en amont payée au cours des opérations.
Les entreprises dont le chiffre d'affaires annuel est inférieur à 120 000 NIS sont considérées comme des "concessionnaires exonérés" en vertu de la loi sur la TVA. Les concessionnaires exonérés sont dispensés des obligations relatives à la TVA en aval et du dépôt de déclarations de TVA périodiques (à l'exception de la déclaration du chiffre d'affaires annuel), mais ils ne peuvent pas récupérer la TVA en amont.
- Les autres taxes à la consommation
-
Taxe d'achat sur l'achat de biens immobiliers (0-10% pour la première propriété résidentielle possédée en Israël ; 8-10% si le bien immobilier est une maison résidentielle supplémentaire ou 0,5-5% pour les juifs faisant leur "Aliyah"), taxe municipale, taxe d'amélioration foncière (varie en fonction de la date d'achat).
Certains biens sont soumis à des droits d'accise (notamment l'essence et le carburant diesel utilisés pour le transport, le tabac et l'alcool) à des taux différents.
Les organisations à but non lucratif paient un impôt équivalent à la TVA (impôt sur les salaires) au taux de 7,5 % de leur masse salariale. Le taux est de 17 % pour les institutions financières.
Une taxe de luxe est prélevée sur l'achat de certains yachts et voitures de luxe.
Il n'y a pas de droits de timbre en Israël, ni d'impôt sur le patrimoine net ou d'impôt sur la valeur nette.
Les taxes sur le revenu des personnes
- La distinction entre résident et non-résident
-
Une personne qui a son "centre de vie" en Israël est considérée comme résidente dans le pays. Il est présumé qu'une personne a le centre de sa vie en Israël si :
- elles ont été présentes dans le pays pendant 183 jours ou plus au cours d'une année fiscale donnée ;
- elles ont été présentes en Israël au cours d'une année fiscale pendant 30 jours ou plus, et pendant un total de 425 jours ou plus au cours de cette année fiscale et des deux années fiscales précédentes (au total).
Le taux standard
Taux d'impôt sur le revenu des particuliers |
Taux progressifs de 10 % à 50 % maximum avec des points de crédit d'impôt pour réduire l'impôt à payer. |
De 1 à 84 120 ILS |
10% |
84 120 à 120 720 ILS |
14% |
120 720 à 193 800 ILS |
20% |
193 800 à 269 280 ILS |
31% |
269 280 à 560 280 ILS |
35% |
560 280 à 721 560 ILS |
47% |
Plus de 721 560 ILS |
50 % (y compris la surtaxe de 3 %) |
Impôt annuel sur les revenus passifs (ex: revenu locatif) |
31 à 47% |
De 1 à 269 280 ILS |
31% |
De 269 280 à 560 280 ILS |
35% |
Supérieur à 560 280 ILS |
47% |
- Les déductions et les crédits d'impôt
-
Des déductions fiscales sont accordées pour les primes d'assurance-vie et les cotisations aux fonds de pension.
Les résidents ont droit à des crédits d'impôt personnels sur leurs obligations fiscales en fonction de leur statut. Chaque point vaut 242 ILS par mois, les résidents ayant droit à un minimum de 2,25 points. Des points supplémentaires sont accordés pour les enfants à charge, les nouveaux immigrants et les familles monoparentales.
Les nouveaux immigrants et les résidents de retour (qui ont été résidents étrangers pendant une période continue d'au moins dix ans et qui sont retournés en Israël pour devenir résidents fiscaux israéliens après cette période) peuvent bénéficier d'avantages fiscaux lorsqu'ils deviennent résidents fiscaux en Israël.
Les intérêts hypothécaires et les frais médicaux ne sont pas déductibles. Les contributions à des institutions publiques reconnues donnent droit à un crédit d'impôt de 35 % sur les dons totalisant au moins 207 ILS, à condition qu'ils ne dépassent pas 30 % du revenu annuel imposable ou 10 354 816 ILS, le montant le plus bas étant retenu. Les montants de dons non utilisés peuvent être reportés sur une période maximale de trois ans dans certaines situations. Les frais de séjour pour les déplacements professionnels en dehors de la ville ou à l'étranger peuvent être déduits sous certaines conditions.
Pour les travailleurs indépendants et certains salariés, les contributions à un fonds de prévoyance agréé et à un fonds de formation sont déductibles (des plafonds s'appliquent).
Les nouveaux résidents israéliens et les résidents de longue date qui reviennent en Israël peuvent bénéficier d'une exonération d'impôt sur certains types de revenus de source étrangère pendant dix ans à compter de leur immigration ou de leur retour en Israël. La période d'exonération des revenus d'intérêts sur les dépôts en devises étrangères peut être prolongée de dix ans, sous réserve du respect de certains critères d'investissement. Les résidents de retour, à l'exception des résidents de retour âgés, peuvent bénéficier d'une exonération d'impôt sur certains types de revenus de source étrangère (à l'exclusion des revenus d'entreprise) pendant cinq ans à compter de leur immigration ou de leur retour en Israël.
- Les régimes spéciaux concernant les expatriés
-
Les résidents israéliens doivent payer l'impôt sur le revenu des personnes physiques, l'impôt sur la sécurité sociale, l'impôt sur la santé et l'impôt sur les plus-values sur une base universelle. Les non-résidents sont imposés sur les revenus perçus en Israël aux mêmes taux que les résidents (bien que les cotisations de sécurité sociale varient, voir la section ci-dessus). La taxe sur l'assurance maladie n'est pas prélevée sur les non-résidents.
Les "spécialistes agréés" sont des experts étrangers désignés par le centre d'investissement pour effectuer des travaux ou fournir des compétences que les résidents israéliens ne peuvent pas offrir. Ils sont soumis à un taux d'imposition maximum de 25 % pendant trois ans (avec une extension possible jusqu'à cinq ans). Les résidents étrangers sont exonérés d'impôts sur les plus-values résultant d'investissements en actions à la Bourse de Tel-Aviv.
Les nouveaux immigrants et les résidents de retour peuvent bénéficier de plusieurs avantages fiscaux lorsqu'ils deviennent résidents fiscaux en Israël. Pour plus de détails, consultez le site web du gouvernement israélien.
- L'imposition sur la richesse
-
Aucun droit sur le capital ou taxe sur l'acquisition de capital n'est prélevé en Israël, pas plus que des droits de donation ou de succession.
L'impôt sur la plus-value immobilière s'applique aux ventes de biens immobiliers, selon des principes similaires à ceux de l'impôt sur les plus-values. Pour les entreprises, la plus-value est calculée entre la date d'achat et la date de vente, soumise au taux de l'impôt sur le revenu des sociétés à la date de la vente. Les particuliers suivent un modèle d'imposition linéaire, avec des taux différents en fonction de la date à laquelle la plus-value a été accumulée. Jusqu'au 7 novembre 2001, la plus-value est imposée au taux marginal ; du 8 novembre 2001 au 1er janvier 2012, elle est imposée à hauteur de 20 % ; et après le 1er janvier 2012, elle est imposée à hauteur de 25 % (30 % si le vendeur détient plus de 10 % d'une société immobilière). Les ventes d'appartements résidentiels avant le 1er janvier 2014 sont exonérées ; après cette date, elles sont taxées à hauteur de 25 % sous conditions.
Les particuliers qui achètent un bien immobilier sont soumis à une taxe d'acquisition de 6 % (dans le cas d'un appartement résidentiel, l'acheteur est soumis à une taxation à des taux progressifs entre 0 % et 10 %).
Une taxe de luxe est prélevée sur l'achat de certains yachts et voitures de luxe.
Les cotisations de l'employé à l'assurance nationale sont les suivantes :
- employés résidents : 0,4 % sur les premiers 7 522 ILS de revenu mensuel et 7 % sur le reste jusqu'à la rémunération mensuelle maximale de 49 030 ILS ;
- employés non-résidents : 0,04 % sur les 7 522 premiers ILS de revenu mensuel et 0,87 % sur le reste jusqu'à la rémunération mensuelle maximale de 49 030 ILS.
Une taxe sur l'assurance maladie est prélevée à hauteur de 3,10 % sur les premiers 7 522 ILS et à hauteur de 5 % sur la différence entre 7 522 ILS et le montant maximum de la rémunération mensuelle de 49 030 ILS, et elle ne s'applique qu'aux résidents.
Les conventions de non double imposition
- Les pays avec lesquels une convention de non double imposition a été signée
-
Les traités fiscaux israéliens
- Les retenues à la source
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Dividendes : Les dividendes versés par une société résidente israélienne à une autre société résidente à partir de revenus provenant d'Israël et soumis à l'impôt sur les sociétés ne sont pas soumis à la retenue à la source. Toutefois, les dividendes versés à des personnes physiques résidant en Israël sont généralement imposés à un taux de retenue de 25 %, qui passe à 30 % si la personne physique a contrôlé au moins 10 % de la société payeuse au cours de l'année écoulée. Des certificats d'exonération ou de réduction de la retenue peuvent être délivrés par l'ITA pour les sociétés et les personnes physiques résidentes. Les dividendes versés à des entités étrangères ne détenant pas le contrôle sont soumis à une retenue à la source de 25 %, alors qu'elle est de 30 % dans les autres cas, avec des réductions possibles dans le cadre de conventions fiscales ou de programmes d'incitation. Les entreprises privilégiées qui distribuent des dividendes à des résidents ou à des non-résidents sont imposées à hauteur de 20 %, ce taux pouvant être réduit en vertu de conventions fiscales. Les dividendes versés par des entreprises technologiques à des personnes physiques sont imposés à 20 %, avec des réductions possibles en vertu de traités, tandis que les dividendes versés à des sociétés sont imposés à 4 %, avec des réductions possibles en vertu de traités. Les dividendes provenant de revenus accumulés depuis le 15 août 2021 sont imposés à un taux de 15 % pour les résidents et les non-résidents, avec des réductions possibles en vertu des conventions.
Intérêts : L'impôt sur les sociétés, actuellement de 23 %, est retenu sur les paiements d'intérêts aux "corps de personnes" résidents et non-résidents. Le taux applicable aux intérêts versés aux non-résidents peut être réduit en vertu d'une convention fiscale pertinente. Pour les personnes physiques résidentes, les taux de retenue à la source varient : 20 % sur les intérêts des fonds de prévoyance (15 % s'ils proviennent de dépôts antérieurs au 8 mai 2000), 25 % sur les intérêts bancaires (15 % s'ils ne sont pas indexés), 35 % sur les obligations d'État antérieures au 8 mai 2000 détenues par des bénéficiaires détenant moins de 10 % des actions du payeur, et 47 % si le bénéficiaire contrôle au moins 10 % du payeur, est son employé ou lui fournit des services ou des produits. Les autres intérêts individuels sont soumis à une retenue à la source de 25 % (15 % s'ils ne sont pas indexés). L'ITA peut délivrer des certificats d'exemption ou de retenue réduite pour les intérêts payés aux entités et aux personnes physiques résidentes. Les intérêts des particuliers non-résidents sont imposés à 25 % mais peuvent être réduits en vertu d'une convention fiscale, tandis que certains intérêts d'obligations publiques payés à des non-résidents peuvent être exemptés de retenue à la source.
Redevances : les paiements effectués à des entités résidentes et à des personnes physiques sont soumis à une retenue à la source de 20 % lorsque le bénéficiaire peut prouver qu'il tient des livres de comptes et qu'il a déposé les déclarations nécessaires ; sinon, le taux est de 30 %. L'ITA peut délivrer un certificat d'exemption ou un certificat de retenue réduite permettant de verser des redevances à des sociétés et à des personnes physiques résidentes sans déduction de la retenue à la source ou en appliquant un taux de retenue à la source réduit. Les paiements de redevances à des entités non résidentes et à des personnes physiques sont soumis à une retenue à la source de 23 % et 25 %, respectivement. Ce taux peut être réduit en vertu d'une convention fiscale applicable.
- Les accords bilatéraux
-
La France et Israël sont liés par une convention de non double imposition.
La convention, signée à Jérusalem le 31 juillet 1995 et entrée en vigueur le 18 juillet 1996, tend à éviter les doubles impositions et à prévenir l'évasion et la fraude fiscale en matière d'impôts sur le revenu et sur la fortune.
Télécharger la convention du 31 juillet 1995 en français.
Les sources d'information fiscale
- Les autorités fiscales
-
Autorité fiscale israélienne
Ministère des Finances israelien
- Les autres ressources utiles
-
Autorité fiscale d'Israël - Guides fiscaux
- Les guides
-
Guide fiscal PwC - Israël
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