Le taux d'imposition pour les sociétés étrangères

Les entreprises résidentes, constituées en Israël ou gérées et contrôlées en Israël sont imposées sur leurs revenus mondiaux et sur les plus-values qu'elles réalisent alors que les entreprises non-résidentes sont imposables sur les revenus en provenance d'Israël.

La taxation des plus-values

Le gain réel est généralement assujetti à l'impôt au taux de l'impôt sur les sociétés applicable dans l'année du gain (23% en 2021). Les résidents israéliens sont assujettis à l'impôt sur les plus-values réalisées lors de la cession d'actifs, qu'ils soient situés en Israël ou à l'étranger. Les plus-values dérivant de la vente, de l'échange ou du transfert des actifs corporels et incorporels israéliens sont considérées comme un revenu perçu en Israël et soumises à l'impôt sur les sociétés. Les non-résidents fiscaux sont exonérés d'impôt sur les plus-values réalisées lors de la cession d'actions négociées à la Bourse de Tel-Aviv à moins que la cession soit imputée à l'établissement permanent de la société étrangère en Israël. Les plus-values réalisées par des non-résidents fiscaux lors de la cession de titres israéliens ou dans des sociétés en lien avec Israël acquis depuis le 1^er janvier 2009 sont également exonérées d'impôt (exonération étant soumise à certaines conditions de propriété).

Les déductions et les crédits d'impôt

Les dépenses engagées entièrement et exclusivement pour la production de revenus sont généralement déductibles d'impôt.
En règle générale, les cotisations des fonds de pension versées aux fonds reconnus sont déductibles pour l'employeur, à condition qu'elles ne dépassent pas un certain niveau et soient effectuées régulièrement. Les frais d'intérêts engagés dans la production d'un revenu imposable sont généralement déductibles. Les provisions pour créances douteuses sont déductibles l'année au cours de laquelle il est évident que la dette est devenue irrécouvrable.
Le goodwill acheté peut être amortissable sur une période de dix ans (10% par an). Un crédit d'impôt peut être disponible pour les dons de bienfaisance. Les taxes municipales sont généralement déductibles.

Les pertes d'entreprise peuvent être compensées par le revenu de n'importe quelle source au cours de la même année. Les pertes peuvent être reportées et compensées sans limite de temps avec le revenu de tout commerce ou entreprise ou les gains en capital découlant de l'entreprise (mais pas avec le revenu d'une autre source), tandis que les reports en arrière de pertes ne sont pas autorisés.
Les paiements d'intérêts, de redevances et de frais de gestion aux filiales étrangères sont déductibles (des conditions s'appliquent).

Des incitations fiscales et en espèces sont prévues pour les entreprises qui remplissent les conditions pour bénéficier du régime des « entreprises privilégiées (PFE)», généralement celles qui contribuent au développement de la capacité de production de l'économie, à l'absorption des immigrants, à la création d'emplois ou à l'amélioration de l'équilibre des paiements. Le « régime des entreprises privilégiées spéciales (SPFE) » s'applique à certaines grandes entreprises qui peuvent démontrer leur grande contribution à l'économie israélienne. Un autre régime est celui de « Entreprise technologique préférée », pour les entreprises engagées dans le secteur technologique et qui font partie d'un groupe d'entreprises dont le chiffre d'affaires annuel total est inférieur à 10 milliards ILS, entre autres conditions.

Les autres taxes sur les sociétés

Les municipalités prélèvent une taxe annuelle sur les bâtiments, en fonction de la taille, de l'emplacement et de la destination de la propriété. Les impôts fonciers sont généralement imposés au niveau de la municipalité à l'occupant d'un immeuble commercial et résidentiel. La propriété inoccupée est généralement imposée sur le propriétaire de la propriété.
Les plus-values ​​immobilières sont soumises à la loi sur l'impôt foncier. Le taux d'imposition du gain réel est le taux d'imposition des sociétés applicable (23% en 2022).

Tout achat de propriété est soumis à l'impôt, à des taux variant entre 0% et 10% selon le statut de l'acheteur (citoyen israélien, résident étranger en cours d'obtention de la citoyenneté israélienne, citoyens étrangers faisant l'Aliyah), le nombre de propriétés détenues (un ou plusieurs) et la valeur du bien immobilier.

Les cotisations de sécurité sociale payées par l'employeur pour les employés résidant en Israël sont de 3,55%, jusqu'à un revenu mensuel de 6 331 ILS et de 7,6% sur la différence entre 6 331 ILS et le revenu mensuel maximal de 45 075 ILS. Pour les employés non résidents, des taux inférieurs s'appliquent: 0,59% jusqu'à un revenu mensuel de 6 331 ILS et 2,65% sur la différence entre 6 331 ILS et le revenu mensuel maximal de 45 075 ILS.

Les organisations à but non lucratif sont soumises à une taxe de 7,5% sur la masse salariale au lieu de la TVA. Une taxe similaire est prélevée sur les institutions financières, au taux de 17%.

Les autres ressources utiles

Autorité fiscale israelienne

Consultez le site Doing Business, pour connaître le montant des impôts et des cotisations obligatoires.

Comparaison internationale de la fiscalité des entreprises

Source : The World Bank - Doing Business, Dernières données disponibles.

Le système comptable

Les normes comptables

Les sociétés nationales dont les titres se négocient sur un marché public uniquement en Israël sont tenues d'utiliser les normes IFRS à l'exception des institutions bancaires (qui suivent les normes comptables israéliennes proches du Reporting financier des États-Unis). Les sociétés dont les titres se négocient à la fois en Israël et à l'étranger peuvent choisir de déposer selon les normes IFRS, les normes IFRS telles qu'adoptées par l'Union européenne ou le Reporting financier des États-Unis (US GAAP).

Les organismes comptables

IASB, Conseil israélien de normes comptables

Les lois comptables

La réforme des impôts de 2003 fournit un important élément du cadre fiscal Israélien.

L'écart entre les normes nationales et les normes internationales (IAS/IFRS)

Les normes IFRS sont obligatoires pour toutes les sociétés nationales dont les titres ne sont négociés qu'en Israël. Les normes IFRS telles qu'adoptées par l'Union européenne et les normes US GAAP sont également acceptées dans certains cas alors que les normes comptables semblabless aux US GAAP s'appliquent aux établissements bancaires et de crédit.

Les pratiques comptables

L'année fiscale

L'année fiscale correspond à l'année civile sauf si accord dans le sens contraire.

La structure des comptes

Les comptes financiers comprennent un bilan, un compte de résultat, un compte des flux de trésorerie et un compte des fonds propres.

Les obligations de publication

Les comptes doivent être publiés chaque année. Une société privée doit présenter un état financier annuel inspecté et confirmé par un auditeur certifié au Registre des entreprises. Les développements professionnels majeurs, tels que la désignation ou le remplacement des directeurs, doivent être signalés au registre. Une société publique est soumise à l'Autorité israélienne des valeurs mobilières et doit lui présenter ses états financiers annuels. Les sociétés cotées à la Bourse de Tel-Aviv doivent publier des états financiers et des bilans trimestriels détaillés, y compris les effets du pouvoir d'achat sur les chiffres des bénéfices et des pertes. Ils doivent publier des déclarations révélant tout développement majeur dans leurs affaires au fur et à mesure que ceux-ci se produisent.

La profession comptable

Les corps de métiers

Les experts-comptables agréés et les comptables fiscaux sont des spécialistes qui proposent un soutien sur le plan comptable et fiscal aux sociétés qui opèrent dans le pays. Pour plus d' informations, consultez le site ICPAS.

Les organismes professionnels

ICPA, Institut israélien des experts comptables
IFAC, Fédération Internationales des Comptables

L'adhésion à l'IFAC (International Federation of Accountants)

Oui

L'adhésion à d'autres fédérations de comptables

Membre d'Accountancy Europe (anciennement connu sous le nom de la Fédération des experts comptables européens (FEE)).

Les organismes d'audit

Le contrôle des comptes se fait par des auditeurs externes à l'entreprise.
KPMG, Pricewaterhouse Coopers, Deloitte, Ernst and Young

Les déductions et les crédits d'impôt

Des déductions fiscales sont accordées aux résidents des zones prioritaires et éloignées du centre du pays, ainsi que pour les cotisations au fonds de pension.
Les résidents ont droit à des crédits d'impôt personnels sur leurs obligations fiscales en fonction de leur statut. Chaque point vaut 223 ILS par mois, les résidents ayant droit à un minimum de 2,25 points. Des points supplémentaires sont accordés pour les enfants à charge, les nouveaux immigrants et les familles monoparentales.
Les nouveaux immigrants et les résidents de retour (qui étaient des résidents étrangers pendant une période continue d'au moins dix ans et qui sont retournés en Israël pour devenir un résident fiscal israélien après cette période) peuvent bénéficier d'avantages fiscaux lorsqu'ils deviennent résidents fiscaux en Israël.
Les intérêts hypothécaires et les frais médicaux ne sont pas déductibles. Un crédit d'impôt de 35% peut être accordé pour les contributions caritatives (jusqu'à 30% du revenu imposable annuel ou 9 517 000 ILS). Des crédits d'impôt et des déductions sont accordés pour les paiements de primes d'assurance-vie et aux caisses de prévoyance et de pension (sous certaines conditions). Les frais de séjour pour les déplacements professionnels hors de la ville ou à l'étranger peuvent être déduits sous certaines conditions.
Pour les indépendants et certains salariés, les cotisations à une caisse de prévoyance agréée et à une caisse de formation sont déductibles (des plafonds s'appliquent).

Les régimes spéciaux concernant les expatriés

Les résidents israéliens doivent s'acquitter de l'impôt sur le revenu des particuliers, de la sécurité sociale, de la santé et des gains en capital sur une base universelle. Les non-résidents sont imposés sur les revenus perçus en Israël aux mêmes taux que les résidents (bien que les cotisations de sécurité sociale varient, reportez-vous à la section « Taux de taxe sur le capital »).
Les « spécialistes agréés » sont des experts étrangers nommés par le centre d'investissement pour effectuer des travaux ou fournir des compétences que les résidents israéliens ne peuvent pas offrir. Ils sont soumis à un taux d'imposition maximal de 25% pendant trois ans. Il est possible d'étendre le taux préférentiel à cinq ans. Les résidents étrangers sont exonérés de l'impôt sur les plus-values ​​résultant de leurs investissements en actions à la Bourse de Tel-Aviv.
Les nouveaux immigrants et les résidents de retour peuvent bénéficier de plusieurs avantages fiscaux lorsqu'ils deviennent résidents fiscaux en Israël. Pour plus de détails, consultez le site Web du gouvernement israélien.

L'imposition sur la richesse

Aucun droit de souscription ou taxe à l'acquisition de capital n'est perçu en Israël, ni aucun droit de donation ou de succession.
Une taxe sur l'amélioration des propriétés s'applique à la vente de biens immobiliers (à des taux qui varient en fonction du type d'actif, de la date à laquelle l'amélioration a été comptabilisée et du statut du vendeur).
Les particuliers qui achètent un bien immobilier sont soumis à une taxe d'acquisition de 6% (dans le cas d'un appartement résidentiel, l'acquéreur est soumis à une taxation à des taux progressifs compris entre 0% et 10%).
Une taxe de luxe est prélevée sur l'achat de certains yachts et voitures de luxe.

Les cotisations d'assurance nationale du salarié sont les suivantes:
- salarié résident: 0,4% sur les premiers 6 331 ILS de revenu mensuel et 7% sur la différence entre 6 331 ILS et le montant maximal de l'indemnité mensuelle de 45 075 ILS;
- salarié non-résident: 0,04% sur les premiers 6 331 ILS de revenu mensuel et 0,87% sur la différence entre 6 331 ILS et le montant maximal de l'indemnité mensuelle de 45 075 ILS.
Une taxe d'assurance maladie est prélevée à 3,10% sur le premier 6 331 ILS et à 5% sur la différence entre 6 331 ILS et le plafond de l'indemnisation mensuelle de 45 075 ILS et ne s'applique qu'aux résidents.