Dans cette page : Les taxes sur les sociétés | Les règles comptables | Les taxes à la consommation | Les taxes sur le revenu des personnes | Les conventions de non double imposition | Les sources d'information fiscale
Un établissement permanent (comme une succursale, une agence, un bureau, une usine, un atelier, etc.), une personne détenant et exerçant une procuration pour conclure des accords au nom de l'entreprise en Pologne et des travaux de construction, d'assemblage ou d'installation exercées sur le territoire de la Pologne constituent tous un établissement stable dans le pays aux fins de l’imposition des sociétés.
Impôt sur les sociétés | 19% |
Impôt minimum (pour les entreprises qui déclarent une perte fiscale d'exploitation ou dont la rentabilité d'exploitation n'excède pas 1%) | 10 % sur une base imposable calculée comme la somme de 4 % des revenus d'exploitation (autres que les plus-values) ; des coûts de financement par emprunt excessifs versés à des entités liées (généralement supérieurs à 30 % de l'EBITDA dit fiscal) ; la valeur de l'impôt sur le revenu différé résultant de la divulgation d'immobilisations incorporelles non amorties dans les règlements fiscaux dans la mesure où cela entraîne une augmentation du bénéfice brut ou une diminution de la perte brute ; les coûts des services incorporels ou des redevances payés à des entités liées (avec une portée et une définition similaires à l'actuel art. 15e), dépassant 5% de l'EBITDA fiscal plus 3 millions PLN. |
IS réduit (pour les entreprises qui en sont à leur première année d'activité ou dont le chiffre d'affaires est inférieur à 2 millions EUR l'année précédente) | 9% |
Revenu de la propriété intellectuelle ("Innovation Box") | 5% (sous conditions) |
Revenus provenant de la propriété ou de la copropriété de certains immeubles loués / loués situés en Pologne | 0,035% par mois sur la valeur fiscale initiale totale des immeubles du contribuable, diminuée de 10 millions PLN. |
Les dépenses engagées pour la recherche et le développement (R&D) sont déductibles jusqu'à 100% de l'impôt sur les sociétés (variant selon la taille de l'entreprise et le type de coûts éligibles). Les dépenses engagées pour couvrir les frais de personnel embauché dans le cadre des activités de R&D sont également déductibles fiscalement. A partir de 2022, cette déduction est passée de 100% à 200%. Les contribuables peuvent bénéficier d'une déduction des investissements réalisés en robotisation du début de l'exercice 2022 jusqu'à la fin de l'exercice 2026. La déduction ne peut excéder le montant des revenus d'une année d'imposition donnée. Une déduction supplémentaire pour les dépenses de marketing jusqu'à 1 million PLN liée à une augmentation des revenus de la vente de produits a été introduite en 2022.
En règle générale, les transactions d'une valeur supérieure à 15 000 PLN ne peuvent être déduites que lorsqu'elles sont payées par virement bancaire.
Les pertes d'exploitation nettes peuvent être reportées jusqu'à cinq ans, plafonnées à 50% des pertes subies au cours d'une année fiscale. À partir de 2020, un contribuable peut déduire de la base d'imposition une fois au cours des cinq prochaines années d'imposition consécutives jusqu'à 5 millions PLN de la perte subie. Toute perte au-dessus de cette limite peut être déduite les autres années, plafonnée à 50% de la perte subie dans l'année pour laquelle elle a été déclarée. Le report en arrière des pertes n'est pas autorisé.
Pologne | Europe de l'est & Asie centrale | Etats-Unis | Allemagne | |
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Nombre de paiements de taxes par an | 7,0 | 13,9 | 10,6 | 9,0 |
Temps requis pour les formalités administratives en heures | 334,0 | 226,2 | 175,0 | 218,0 |
Montant total des taxes en % des profits | 40,8 | 36,5 | 36,6 | 48,8 |
Source : The World Bank - Doing Business, Dernières données disponibles.
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Les fournitures couvertes par un taux réduit de 8 % comprennent : certains produits alimentaires (par exemple le sucre, les épices, certains aliments transformés et conservés) ; journaux et périodiques (y compris les publications électroniques autres que les publications composées entièrement ou principalement de contenu vidéo ou de musique audible) – à l'exception des périodiques régionaux ou locaux (imprimés ou sur disques, bandes et autres supports) ; biens et services d'un type normalement destiné à être utilisé dans la production agricole (par exemple, les animaux, les plantes, les semences, les engrais et les produits phytopharmaceutiques); aliments pour animaux; services vétérinaires; produits de santé (produits pharmaceutiques ; dispositifs médicaux ; certains désinfectants appliqués en protection de la santé) ; appareils sélectionnés pour les aveugles; services liés à l'admission à des manifestations culturelles, sportives et récréatives (admission à des spectacles, théâtres, cirques, parcs d'attractions, concerts, musées, zoos, cinémas, etc., admission à des manifestations sportives et utilisation d'installations sportives) ; prêt dans les bibliothèques de livres et de journaux ; services d'intérêt général (par exemple, fourniture d'eau, fourniture de services liés au nettoyage des rues, à la collecte des ordures et au traitement des déchets, autres que la fourniture de ces services par des organismes publics ); Services funéraires; transport de passagers et de leurs bagages qui les accompagnent; réception de services de radiodiffusion et de télévision (hors VOD) ; la fourniture, la construction, la rénovation, la modernisation, la modernisation thermique ou la transformation de bâtiments ou de parties de bâtiments soumis au programme de logement social (maisons individuelles jusqu'à 300 m² et appartements jusqu'à 150 m²) ; l'entretien des logements privés, à l'exclusion des matériaux qui représentent une part significative de la valeur du service fourni ; hébergement fourni dans des hôtels et établissements similaires; services de restauration (à l'exclusion de la fourniture de boissons et de biens non transformés par le contribuable - autres que ceux qui sont soumis à un taux réduit, ainsi que les produits de la mer; certains services à forte intensité de main-d'œuvre (services de coiffure, réparation de chaussures et articles en cuir, réparation et altération de vêtements et de textiles de maison, réparation de vélos).
Les fournitures couvertes par un taux réduit de 5% comprennent : les aliments de base (ex : pain, viande, poisson, fruits et légumes, produits laitiers, produits de boulangerie, produits farineux, œufs, jus de fruits et légumes, soupes, bouillons, aliments homogénéisés et diététiques) ; produits pour enfants et produits d'hygiène (aliments pour nourrissons et tout-petits, tétines, couches, sièges d'auto, serviettes hygiéniques et tampons et) ; livres imprimés, livres sur disques, bandes et autres supports et livres électroniques (autres que les publications composées entièrement ou principalement de contenu vidéo ou de musique audible) ainsi que les périodiques régionaux ou locaux (imprimés ou sur disques, bandes et autres supports).
Les activités détaxées comprennent les exportations, les livraisons intracommunautaires de biens, les livraisons de certains voiliers, les transports internationaux et services connexes, les fournitures de matériel informatique aux établissements d'enseignement.
En vertu d'une nouvelle législation approuvée pour atténuer l'effet de la flambée de l'inflation, un taux de TVA réduit de 5 % sur l'électricité doit s'appliquer du 1er février 2022 au 31 juillet 2022, tandis qu'un taux de TVA de 0 % sur le gaz naturel doit s'appliquer du 1er janvier 2022 au 31 juillet 2022. De plus, des taux réduits de TVA s'appliquent sur :
Une taxe sur le sucre est prélevée sur le commerce des boissons contenant du sucre, des édulcorants, de la caféine et de la taurine (0,50 PLN pour la teneur en sucres en quantité égale ou inférieure à 5 g dans 100 ml de boisson, ou pour la teneur d'au moins un édulcorant en toute quantité ; 0,05 PLN pour chaque gramme de sucre au-dessus de 5 g dans 100 ml de boisson ; 0,10 PLN par litre est payable sur les boissons contenant de la caféine ou de la taurine).
Un certain nombre de taxes peuvent être imposées par les municipalités, telles que la taxe sur les véhicules routiers, un droit de cession peut s'appliquer aux actes de droit civil, etc.
Impôt sur le revenu | Taux progressif de 17% à 32% |
Revenu imposable inférieur à 120 000 PLN | 17% moins l'impôt dégressif (le montant non imposable est un revenu jusqu'à 30 000 PLN) |
Revenu imposable supérieur à 120 000 PLN | 15 300 PLN + 32% montant supérieur à 120 000 PLN |
Surtaxe de solidarité (pour les personnes dont le revenu annuel de sources spécifiques dépasse 1 million PLN) | 4% sur les revenus dépassant 1 million PLN |
Personnes exerçant des activités commerciales (en tant que commerçants individuels ou en tant que partenaires dans des partenariats) | Taux discrétionnaire d'impôt sur le revenu de 19% (sous certaines conditions) |
Les personnes de moins de 26 ans avec un revenu d'emploi ou des contrats de services personnels | exonération sur le revenu jusqu'à 85 528 PLN |
Les personnes physiques exerçant des activités commerciales en tant qu'entrepreneurs individuels ou partenaires dans des sociétés de personnes peuvent déduire toutes les dépenses engagées afin de générer des revenus ou de "protéger une source de revenus", sauf indication contraire.
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