Portugal : La fiscalité et la comptabilité

Le taux d'imposition pour les sociétés étrangères

Les sociétés résidentes sont imposées sur leurs revenus mondiaux. Les sociétés étrangères sont soumises aux mêmes impôts que les sociétés locales, mais elles ne sont imposées que sur les revenus de source portugaise. Le taux d'imposition des revenus d'investissement provenant d'entités non-résidentes soumises à un régime fiscal privilégié dans leur pays de résidence et figurant sur la liste noire du Portugal est de 35 %. Certaines retenues à la source s'appliquent aux revenus générés au Portugal et attribuables à des non-résidents ne disposant pas d'un établissement permanent dans le pays.
Une société portugaise peut choisir d'exclure de l'imposition les bénéfices et les pertes de son établissement permanent étranger (EP) si : (i) les bénéfices de l'établissement stable sont imposés (et non exonérés) en vertu d'un impôt spécifié dans la directive européenne sur les sociétés mères et filiales ou d'un impôt similaire dont le taux est au moins égal à 60 % de l'impôt portugais sur le revenu des sociétés (12,6 %), (ii) l'établissement stable ne se trouve pas dans une juridiction figurant sur la liste noire, et (iii) l'impôt effectif est au moins égal à 50 % de ce qui serait dû en vertu de la législation portugaise (à moins que des conditions spécifiques ne soient remplies). Ce régime exclut les bénéfices jusqu'à concurrence du montant des pertes de l'établissement stable des 12 années précédentes utilisées pour réduire le revenu imposable portugais. Le régime doit s'appliquer à tous les établissements stables dans la même juridiction et est obligatoire pendant au moins trois ans.

La taxation des plus-values

Les plus-values réalisées sont incluses dans les bénéfices imposables des sociétés, mais les plus-values de cession d'actions peuvent être exonérées au titre de l'exonération de participation. Le coût d'acquisition des actifs immobilisés cédés après deux ans peut être ajusté pour tenir compte de l'inflation en utilisant les indices officiels.
Cinquante pour cent des gains provenant de la cession d'immobilisations corporelles, d'actifs biologiques et d'actifs incorporels (à l'exclusion de ceux provenant de parties liées ou d'immeubles de placement) détenus depuis au moins un an peuvent être exclus de l'impôt s'ils sont réinvestis au cours d'une période déterminée. Cette disposition ne s'applique pas aux gains provenant de fusions, de scissions ou d'échanges d'actifs contre des actions, ni aux transferts non liés à l'activité de l'entreprise.
Les plus-values provenant de la cession indirecte de certains biens immobiliers au Portugal sont soumises à l'impôt sur les sociétés. Cela inclut les sociétés non résidentes qui cèdent des actions d'une autre société non résidente si, au cours des 365 derniers jours, plus de 50 % de la valeur de l'action est liée à un bien immobilier au Portugal, sous réserve de certaines conditions.
En vertu du régime portugais d'exonération des participations, les dividendes perçus et les plus-values réalisées par une société résidente au titre d'une participation nationale ou étrangère sont exonérés d'impôt si l'actionnaire, qui n'est pas une entité transparente, détient au moins 10 % du capital ou des droits de vote depuis au moins 12 mois. La filiale ne doit pas se trouver dans un paradis fiscal répertorié et doit être soumise à un impôt sur le revenu admissible.

Les déductions et les crédits d'impôt

Les dépenses encourues pour générer des bénéfices et certaines provisions (y compris les créances douteuses et les pertes d'inventaire) sont déductibles de l'assiette de l'impôt sur les sociétés. Avec certaines restrictions, les pertes de valeur sur les créances douteuses sont déductibles à des fins fiscales lorsque l'insolvabilité ou le recouvrement ont été demandés ou que les crédits ont été réclamés en justice. Les petites entreprises bénéficient également de régimes fiscaux spéciaux. Les frais de démarrage et de recherche sont déductibles à des fins fiscales au cours de l'année fiscale concernée.

Les dons à des institutions caritatives autorisées sont autorisés à hauteur de 0,8 % du chiffre d'affaires, avec une augmentation possible du montant réel dépensé jusqu'à 150 %. Cela s'applique également aux dons d'ordinateurs, de logiciels, de formations et de conseils en informatique au gouvernement national, aux municipalités, aux fondations, aux musées et aux autres institutions caritatives. Les dons aux institutions éducatives, sportives et environnementales autorisées sont autorisés à hauteur de 0,6 % du chiffre d'affaires, avec une augmentation potentielle du montant réel dépensé jusqu'à 140 %. Les contributions à l'État, aux municipalités et aux fondations dans lesquelles l'État ou les municipalités détiennent une participation initiale au capital peuvent être entièrement déduites, avec une augmentation possible du montant déductible jusqu'à 140 %.

Les régimes de retraite, d'invalidité et de santé sont déductibles à hauteur de 15 % des dépenses annuelles de personnel, à condition, entre autres, qu'ils soient accessibles à tous les employés et que la gestion et l'utilisation des prestations échappent au contrôle du contribuable. Les entreprises ne peuvent déduire les frais financiers nets que dans la limite la plus élevée des plafonds suivants : 1 million d'euros ou 30 % du bénéfice avant dépréciation, amortissement, impôts et charges financières nettes, ajusté à des fins fiscales.

Un crédit d'impôt sur les sociétés de 32,5 % est disponible pour les dépenses de recherche et développement (R&D) admissibles, qui peuvent être reportées sur huit ans. Les contribuables peuvent bénéficier d'un crédit supplémentaire de 50 % sur les dépenses de R&D dépassant la moyenne des dépenses des deux années précédentes, plafonné à 1,5 million d'euros. Pour les PME qui n'exercent pas d'activité commerciale active depuis au moins deux ans et qui n'ont pas bénéficié précédemment du taux majoré, le taux de base est augmenté de 15 points de pourcentage, ce qui donne lieu à un crédit de 47,5 % sur les dépenses admissibles. Ce crédit d'impôt peut compenser jusqu'à la totalité de l'impôt sur le revenu des sociétés et est disponible jusqu'au 31 décembre 2025.

Les pertes fiscales des exercices fiscaux commençant à partir du 1er janvier 2023 peuvent être déduites indéfiniment des bénéfices imposables futurs. Cette règle s'applique également aux pertes fiscales des années antérieures au 1er janvier 2023 si leur période de report est encore active. Toutefois, la déduction des pertes fiscales reportées est limitée à 65 % du revenu imposable. Les reports de pertes ne sont pas autorisés.

Jusqu'au 31 décembre 2027, les avantages fiscaux pour les projets d'investissement de plus de 3 millions d'euros peuvent être accordés pour une période maximale de 10 ans. Ces avantages comprennent un crédit d'impôt sur les sociétés de 10 à 25 % des dépenses d'investissement et des exonérations de la taxe foncière, de la taxe de transfert et du droit de timbre. Le crédit annuel est plafonné à 25 % de l'avantage fiscal total ou à 50 % de l'impôt sur le revenu des sociétés. À partir de 2024, les dépenses éligibles incluent certains salaires pour le personnel ayant des qualifications de niveau 7 ou 8 du NQF.
Un crédit d'impôt sur les sociétés de 10 à 30 % est disponible pour l'acquisition de nouveaux actifs corporels et incorporels, avec quelques exceptions. Ce crédit peut compenser jusqu'à 50 % de l'impôt sur le revenu des sociétés et être reporté sur 10 ans. Les dépenses éligibles incluent désormais les coûts salariaux spécifiques pour le personnel de niveau 7 ou 8 du NQF.
Les revenus provenant de brevets, de dessins, de modèles industriels et de droits d'auteur sur les logiciels peuvent être exonérés d'impôt, selon une formule spécifique. Les PME situées dans les régions intérieures bénéficient d'une déduction fiscale supplémentaire de 20 % pour les dépenses liées à la création d'emplois, soit une déduction totale de 120 %.
Une incitation à l'augmentation des salaires permet une déduction supplémentaire de 50 %, soit un total de 150 %, pour les dépenses liées à une augmentation de salaire minimale de 5 % pour les employés ayant un contrat à durée indéterminée en 2024.
Une incitation à la capitalisation prévoit une déduction annuelle basée sur le taux Euribor à 12 mois plus 1,5 point de pourcentage (2 points pour les microentreprises, les PME ou les petites entreprises de taille moyenne) appliquée aux augmentations nettes des capitaux propres. Cette déduction augmente de 50 %, 30 % et 20 % en 2024, 2025 et 2026, respectivement. Pour compenser l'augmentation des coûts de l'énergie, un régime spécial offre une déduction supplémentaire de 20 %, soit 120 %, pour les dépenses de 2024 dépassant celles de 2021.
Pour la production agricole, une déduction supplémentaire de 40 %, soit un total de 140 %, est disponible pour les dépenses relatives aux engrais, aux amendements du sol, aux aliments pour animaux et à d'autres articles.
Une nouvelle incitation au renouvellement des flottes de transport de marchandises offre des exonérations fiscales pour les véhicules vendus et réinvestis dans des véhicules plus récents à partir de 2024. Cette mesure est soumise aux règles de minimis de l'UE. Des incitations sont également prévues pour l'acquisition de voitures électriques et hybrides.

Les autres taxes sur les sociétés

Les autres impôts prélevés comprennent l'impôt municipal sur les biens immobiliers (Imposto Municipal sobre Imóveis ou IMI - 0,3 % à 0,45 % pour les biens immobiliers urbains, 0,8 % pour les biens immobiliers ruraux, 7,5 % pour les propriétaires résidant dans un paradis fiscal) ; les droits de timbre (0,5 % à 20 %, ce dernier s'appliquant aux jeux de hasard).

L'impôt sur les mutations immobilières (Imposto Municipal sobre as Transmissões Onerosas de Imóveis ou IMT), imposé par les municipalités, s'élève à 7,5 % sur les mutations de biens résidentiels, à 5 % sur les mutations de biens ruraux, à 6,5 % sur les autres mutations de biens urbains, et à 10 % si l'acheteur se trouve dans un paradis fiscal répertorié ou est contrôlé par une entité se trouvant dans un paradis fiscal répertorié. Un droit de timbre supplémentaire de 0,8 % s'applique également. Cet impôt est également dû sur l'acquisition d'actions de certaines sociétés (par exemple, une SA ou une Lda) si plus de 50 % de la valeur des actifs de la société provient de biens immobiliers au Portugal (évalués à la valeur la plus élevée entre la valeur fiscale et la valeur comptable), si les biens immobiliers ne sont pas utilisés pour une activité agricole, industrielle ou commerciale, ou s'ils sont utilisés pour le commerce de biens immobiliers, et si un actionnaire gagne 75 % ou plus du capital social de la société par le biais de la transaction.

Un impôt autonome de 35 % est prélevé sur les indemnités et les compensations ainsi que sur les primes versées aux membres du conseil d'administration et aux directeurs (si elles dépassent 25 % de leur rémunération annuelle et 27 500 EUR). Certaines dépenses déductibles sont soumises à un impôt autonome, notamment les frais de représentation (10 %), les dépenses non documentées (imposées à 50 %, ou à 70 % dans le cas des contribuables bénéficiant d'une exonération partielle ou totale), les dépenses relatives aux voitures privées (imposées à des taux allant de 5 % à 35 % en fonction du prix d'acquisition de la voiture), les indemnités journalières et les frais de déplacement des employés (imposés à 5 %).

Une contribution spéciale est prélevée sur les entreprises opérant dans le secteur financier, avec deux bases d'imposition différentes : la contribution est applicable au maximum à 0,11 % sur la base I et à 0,00030 % sur la base II. En outre, les établissements de crédit susmentionnés sont également soumis à une surtaxe de solidarité, prélevée sur la même base imposable que le prélèvement bancaire, le taux étant de 0,02 % sur la base I et de 0,00005 % sur la base II.

Les cotisations de sécurité sociale payées par l'employeur s'élèvent à 23,75 % de la rémunération brute mensuelle.

Une taxe carbone due par l'utilisateur d'un montant de 2 EUR s'applique sur les voyages aériens, maritimes et fluviaux. Une taxe de 0,30 EUR par emballage s'applique aux emballages jetables en plastique et en aluminium (cette dernière contribution ne s'applique pas aux boissons à usage unique et sa mise en œuvre a été reportée à plusieurs reprises).

Des règles fiscales spéciales s'appliquent aux entités engagées dans des activités telles que l'exploration, la prospection et la production pétrolières, ainsi qu'à celles qui opèrent dans l'industrie du jeu.

Les autres ressources utiles

Autorité fiscale et douanière portugaise

Comparaison internationale de la fiscalité des entreprises

Source : The World Bank - Doing Business, Dernières données disponibles.

Le système comptable

Les normes comptables

Les normes IFRS s'appliquent aux sociétés publiques nationales et étrangères. Les PME peuvent choisir entre les normes IFRS telles qu'adoptées par l'UE et le Portugal au niveau local. Les filiales de sociétés étrangères qui ne respectent pas les normes IFRS dans leurs pays d'origine doivent utiliser les normes comptables portugaises.

Les organismes comptables

CNC, Conseil des normes comptables portugais

Les lois comptables

Décret loi n ° 98/2015 - Código das Sociedades Comerciais (Code des sociétés), Décret-loi n ° 486/99 - Código dos Valores Mobiliários (Code des valeurs mobilières).

L'écart entre les normes nationales et les normes internationales (IAS/IFRS)

Les normes IFRS sont requises pour toutes les sociétés publiques nationales et les sociétés étrangères (sauf dans le cas d'une société étrangère dont les normes d'origine sont considérées par l'UE comme étant équivalentes aux IFRS). Les IFRS ne sont pas obligatoires pour les PME, mais elles la possibilité de choisir entre les normes IFRS telles qu'adoptées par l'UE et le Portugal au niveau local.

Les pratiques comptables

L'année fiscale

L'année fiscale correspond généralement à l'année civile, bien qu'une année fiscale différente soit possible pour les sociétés résidentes et les sociétés non-résidentes ayant un établissement stable au Portugal. Une fois sélectionnée, la même période comptable doit être maintenue pendant au moins cinq ans.

La structure des comptes

Les états financiers des entreprises doivent contenir un bilan (présentation simple ou détaillée), un compte de résultat (sous forme de tableau), une annexe et un rapport de gestion (appelé D.O.G. « Documento de Orgão de Gestão»).

Les obligations de publication

Trois types de sociétés sont tenus par la loi de publier leurs états financiers : les entreprises publiques, les sociétés anonymes et les sociétés cotées en bourse (selon la normative européenne).

Les états financiers des entreprises sont publiés une fois par an.

La profession comptable

Les corps de métiers

Il existe 3 types de comptable :
- le «Contabilista» : comptable, ayant un bac+3, sans capacité pour signer les états financiers de l´entreprise ;
- le «T.O.C » (técnico oficial de contas) : expert-comptable, ayant un bac+3 voire bac+5 en comptabilité et ayant passé un examen pour être membre de la Chambre des TOC. Il a la capacité pour signer les états financiers ;
- le «R.O.C.» (Revisor Oficial de Contas) : auditeur statutaire, ayant un bac+3 ou normalement un bac+5 en comptabilité, économie, gestion ou audit. Soit ils passent un examen pour l'adhésion à l´Ordre des ROC, soit l´institution d´enseignement est reconnue par eux et par le gouvernement. Il y a des ROC individuels (plus de 1300 inscrits) et des Sociétés de ROC (SROC) (plus de 200 entreprises inscrites).

Les organismes professionnels

OCC, Chambre des experts-comptables
APOTEC, Association portugaise des techniciens en comptabilité
APPC, Association portugaise de comptables

L'adhésion à l'IFAC (International Federation of Accountants)

Oui

L'adhésion à d'autres fédérations de comptables

Membre de la Fédération européenne des comptables et auditeurs pour les PME (EFAA)
Membre de la Fédération des experts comptables européens (FEE)
Membre de la Fédération des Experts comptables latino-américains.

Les organismes d'audit

Les entreprises doivent faire appel à un commissaire aux comptes certifié pour établir un audit annuel de leurs états financiers. Vous pouvez contacter un auditeur externe : Mazars ; Ernst&Young
KPMG ; PwC ; D.F.K e Associados ; Moore Stephens.

Les déductions et les crédits d'impôt

Les frais professionnels sont généralement déductibles à différents taux, y compris les frais de représentation et les indemnités journalières.
Des crédits d'impôt peuvent être demandés en fonction de la composition de la famille, des enfants (montant fixe de 600 euros par personne à charge, plus une déduction supplémentaire de 126 euros lorsque les personnes à charge sont âgées de moins de 3 ans et une déduction supplémentaire de 300 euros par personne à charge pour la deuxième personne à charge et les suivantes qui n'ont pas plus de 6 ans), de certains frais généraux (35 % des dépenses encourues par tout membre du ménage, limitées à 250 euros par contribuable) et des dépenses de santé (15 %, dans la limite de 1 000 euros).
Les ménages peuvent bénéficier d'une déduction de 15 % de la TVA sur les services tels que l'entretien des véhicules, le logement, les restaurants, les salons de beauté et les frais vétérinaires, dans la limite d'un plafond global de 250 euros. Pour les médicaments vétérinaires, la déduction passe à 35 % de la TVA. En outre, 30 % de la TVA sur les activités sportives et récréatives, y compris les frais de gymnastique et de club de fitness, peuvent être déduits s'ils figurent sur les factures présentées aux autorités fiscales, dans la même limite globale.

Les membres du ménage peuvent également déduire 100 % de la TVA sur les abonnements et tickets de transport public, ainsi que sur les abonnements à des périodiques, y compris les versions numériques. Cette déduction s'inscrit également dans le cadre du plafond global. En outre, 20 % des pensions alimentaires peuvent être déduites sans limite, bien que ce montant soit imposé au même taux. Les dons aux administrations centrales, régionales ou locales et aux fondations sont déductibles à hauteur de 25 % sans limite, mais les dons à d'autres entités sont limités à 15 %.

Les frais d'éducation de tout membre du ménage sont déductibles à hauteur de 30 %, avec un plafond global de 800 EUR. Si les dépenses comprennent le loyer des membres âgés de 25 ans ou moins qui fréquentent un établissement d'enseignement reconnu situé à plus de 50 km du domicile, la limite passe à 1 100 euros. Les dépenses immobilières, telles que les intérêts des emprunts contractés avant le 31 décembre 2011 et les loyers des résidences principales, sont déductibles à hauteur de 296 EUR et 600 EUR, respectivement, avec des possibilités d'augmentation en fonction des revenus.

Les dépenses liées aux maisons de retraite sont déductibles à hauteur de 25 %, avec un plafond global de 403,75 EUR. Les cotisations aux plans d'épargne retraite individuels (PPR) sont déductibles à hauteur de 20 %, avec des limites en fonction de l'âge : 400 euros pour les moins de 35 ans, 350 euros pour les 35-50 ans et 300 euros pour les plus de 50 ans. Les personnes handicapées peuvent déduire 2 037,04 euros, avec une déduction progressive allant de 2 à 0,5 fois l'indice de soutien social (IAS) sur quatre ans après une réévaluation du handicap, à condition qu'elles aient conservé un handicap de 20 % ou plus.

Les contributions à des comptes individuels sous un régime public de capitalisation sont déductibles à hauteur de 20 %, avec des limites de 400 euros pour les moins de 35 ans et de 350 euros pour les plus de 35 ans. En outre, 5 % des dépenses annuelles pour la rémunération des employés de maison, jusqu'à 200 euros, peuvent être déduits si certaines conditions sont remplies.

Les cotisations syndicales versées aux syndicats portugais peuvent être déduites du revenu de l'emploi ou de la pension, à condition qu'elles ne contribuent pas directement aux prestations de santé, d'éducation, d'aide aux personnes âgées, de logement, d'assurance ou de sécurité sociale. Le montant de la déduction est de 200 % du total des cotisations, plafonné à 1 % du revenu brut d'emploi ou de pension du contribuable.

Le budget de l'État 2024 a introduit une incitation fiscale pour la recherche et l'innovation, applicable aux particuliers qui deviennent résidents fiscaux portugais au cours d'une année spécifique, à condition qu'ils n'aient pas été résidents au Portugal au cours des cinq dernières années, qu'ils n'aient jamais bénéficié du régime NHR ou de l'ancien régime de résident, et qu'ils exercent des activités spécifiées dans la législation pertinente. Pour bénéficier de ce régime, différentes procédures doivent être suivies en fonction de l'activité et des critères d'éligibilité. Le régime offre un taux d'imposition spécial de 20 % sur l'emploi net et le revenu d'entreprise/professionnel provenant d'activités désignées et exonère l'emploi, le revenu d'entreprise/professionnel, le revenu d'investissement, le revenu locatif et les gains en capital provenant de l'étranger.

Les régimes spéciaux concernant les expatriés

Les non-résidents ne sont assujettis à l'impôt sur le revenu que sur les revenus de source portugaise, y compris les rémunérations supportées par une société ou un établissement permanent portugais. Ils sont imposés à un taux forfaitaire de 25 % sur leur rémunération imposable.

Un contribuable qui est devenu résident fiscal au Portugal pour une année donnée et qui n'a pas été imposé comme résident au Portugal au cours des cinq années précédentes peut demander à bénéficier du régime fiscal spécial des "résidents fiscaux non habituels". Les résidents non habituels sont imposables sur le revenu mondial, mais peuvent être exonérés d'impôt sur certains revenus de source étrangère. D'une manière générale, les résidents non habituels sont imposés à un taux forfaitaire de 20 % pour les revenus du travail (catégorie A) et les revenus du travail indépendant (catégorie B) provenant d'activités de grande valeur à caractère scientifique, artistique ou technique. Les entrants dans le régime qui sont devenus résidents fiscaux portugais à partir du 1er avril 2020 sont assujettis à un taux d'imposition de 10 % sur les revenus de pension. Les nouvelles entrées dans le régime NHR ont été interdites après le 31 décembre 2023, sauf dans le cadre d'un régime transitoire spécifique qui permet de nouvelles entrées en 2024 si certaines conditions d'éligibilité sont remplies. Pour plus d'informations, cliquez ici.

Une exonération fiscale s'applique également aux expatriés sortants, qui sont des résidents affectés à l'étranger pour une période de plus de 90 jours.
Les résidents étrangers peuvent être exonérés de la sécurité sociale au Portugal s'ils cotisent à un système de sécurité sociale obligatoire dans un pays de l'Union européenne ou dans un pays ayant conclu un accord bilatéral de sécurité sociale avec le Portugal.

Le budget de l'État de 2024 a introduit une incitation fiscale pour la recherche et l'innovation, applicable aux personnes physiques qui deviennent résidents fiscaux portugais au cours d'une année donnée, à condition qu'elles n'aient pas été résidentes au Portugal au cours des cinq dernières années, qu'elles n'aient jamais bénéficié du régime NHR ou de l'ancien régime de résident, et qu'elles exercent des activités spécifiées dans la législation pertinente. Pour bénéficier de ce régime, différentes procédures doivent être suivies en fonction de l'activité et des critères d'éligibilité. Le régime offre un taux d'imposition spécial de 20 % sur l'emploi net et le revenu d'entreprise/professionnel provenant d'activités désignées et exonère l'emploi, le revenu d'entreprise/professionnel, le revenu d'investissement, le revenu locatif et les gains en capital provenant de l'étranger.

L'imposition sur la richesse

Les plus-values réalisées sur la vente de la résidence principale d'un particulier sont exonérées si le produit de la vente est utilisé pour acheter une autre résidence permanente au Portugal ou dans un autre État membre de l'UE/EEE ayant conclu un accord d'échange d'informations fiscales. Pour les vendeurs âgés de 65 ans ou plus, l'exonération s'applique également si le produit de la vente est investi dans un plan de pension admissible. Si aucune exonération ne s'applique, 50 % des gains provenant de la vente de biens immobiliers sont imposés à des taux progressifs. Les plus-values sur actions sont imposées à 28 %, avec une exonération de 50 % pour les plus-values réalisées par les petites et micro entreprises non cotées. Les plus-values nettes sur les actions et autres titres détenus depuis moins de 365 jours doivent être imposées à des taux progressifs si le revenu du contribuable, y compris les plus-values, est supérieur ou égal à 78 834 euros. Les gains peuvent être imposés à 35 % s'ils proviennent d'un paradis fiscal répertorié ou s'ils sont versés sur des comptes "jumbo". Les plus-values réalisées par les personnes physiques non résidentes sur la vente d'actions d'une société non résidente peuvent être imposées au Portugal si plus de 50 % de la valeur de l'action est liée à des biens immobiliers portugais au cours des 365 jours précédents.

Pour les dons et les héritages, un droit de timbre de 10 % est imposé, sauf si l'héritier est le conjoint, le descendant ou l'ancêtre du donateur/défunt, qui sont exonérés. Les dons de biens sont soumis à un droit de timbre de 0,8 %.

Les municipalités imposent une taxe annuelle sur les biens immobiliers allant de 0,3 % à 0,8 % de la valeur imposable du bien, déductible de l'impôt sur le revenu des sociétés. Un taux de 7,5 % s'applique si le propriétaire est établi dans un paradis fiscal répertorié ou s'il est contrôlé par une entité située dans un paradis fiscal répertorié. En outre, un impôt annuel sur les biens immobiliers (AIMI) s'applique aux propriétaires de biens immobiliers résidentiels ou de "terrains à bâtir", sur la base de la valeur fiscale totale de toutes les propriétés urbaines éligibles détenues. Pour les personnes physiques et les héritages indivis, l'AIMI est imposé à 0,7 %, avec un taux marginal de 1 % pour les bases d'imposition supérieures à 1 million d'euros et inférieures ou égales à 2 millions d'euros (ou le double pour les contribuables mariés ou vivant en concubinage), et de 1,5 % pour les bases d'imposition supérieures à 2 millions d'euros (ou le double pour les contribuables mariés ou vivant en concubinage).

Les salariés cotisent à la sécurité sociale à hauteur de 11 % du salaire brut. Le taux de cotisation des travailleurs indépendants est de 21,4 %.

Le Portugal ne prélève pas d'impôt sur la fortune ou le patrimoine net.