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drapeau Royaume Uni Royaume Uni : La fiscalité et la comptabilité

Dans cette page : Les taxes sur les sociétés | Les règles comptables | Les taxes à la consommation | Les taxes sur le revenu des personnes | Les conventions de non double imposition | Les sources d'information fiscale

 

Les taxes sur les sociétés

La distinction entre société résidente et société étrangère

Une entreprise est un contribuable résident si elle est constituée au Royaume-Uni ou si son siège de direction et de contrôle central est au Royaume-Uni.
Une entreprise étrangère sera réputée avoir un établissement stable au Royaume-Uni si:

  •     elle a une installation fixe au Royaume-Uni par l'intermédiaire de laquelle l'activité de la société est exercée en tout ou en partie, ou
  •     un agent agissant pour le compte de la société a et exerce habituellement l'autorité de faire des affaires pour le compte de la société au Royaume-Uni.
 

Le taux standard

Principal taux d'imposition des sociétés, non applicable aux bénéfices des droits pétroliers et de l'extraction 19% (lorsque les bénéfices imposables peuvent être attribués à l'utilisation de brevets, un taux réduit de 10% s'applique)
Impôt sur les bénéfices détourné 25%, s'applique si les sociétés multinationales utilisent des arrangements artificiels pour détourner des bénéfices à l'étranger afin d'éviter les taxes britanniques.

(55% dans le cas des opérations de clôtures circulaires au Royaume-Uni, principalement pour l'extraction de pétrole)

 
Le taux d'imposition pour les sociétés étrangères
Les sociétés résidentes sont imposables au Royaume-Uni sur leur revenu mondial.
Une société non-résidente est soumise à l'impôt sur les sociétés au Royaume-Uni uniquement sur les bénéfices commerciaux d'un établissement stable au Royaume-Uni ou sur les bénéfices commerciaux attribuables à une opération de négociation ou de développement de terres britanniques (même s'il n'y a pas d'ES au Royaume-Uni). À partir du 6 avril 2020, les sociétés non résidentes du Royaume-Uni, y compris celles qui investissent dans des biens immobiliers au Royaume-Uni par le biais de véhicules de placement collectif, devront payer l'impôt sur les sociétés au lieu de l'impôt sur le revenu sur les bénéfices de la propriété au Royaume-Uni. Tout autre revenu de source britannique perçu par une société non-résidente est soumis à l'impôt sur le revenu britannique au taux de 20 %, sans aucun abattement.
La taxation des plus-values
Les plus-values ​​d'une société sont considérées comme des bénéfices imposables mais sont exonérées si elles résultent de la cession de participations substantielles dans des sociétés britanniques et étrangères. Une participation substantielle est souvent définie comme un intérêt dans un minimum de 10 % d'une société émettrice pendant une période de 12 mois au cours des six années précédant l'achat. Les sociétés non-résidentes ne sont généralement pas soumises à l'impôt sur les plus-values, à moins que les gains ne soient obtenus par leur établissement stable au Royaume-Uni.
À partir d'avril 2019, les gains provenant de la cession de biens immobiliers britanniques et de certains actifs d'investissement immobiliers britanniques par des non-résidents sont soumis à l'impôt britannique. Pour les cessions antérieures à avril 2019, le champ d'application de la redevance est limité aux cessions de biens résidentiels au Royaume-Uni uniquement et à des catégories plus restreintes de personnes non-résidentes.
Les pertes en capital ne sont autorisées qu'en compensation des gains en capital.
Les gains réalisés sur certains types d'actifs - tels que les terrains et les bâtiments utilisés pour un commerce - peuvent être différés lorsque la totalité ou la plupart des produits sont réinvestis dans d'autres actifs de ces types au cours d'une certaine période (généralement trois ans).
Les déductions et les crédits d'impôt
Aux fins de l'impôt sur les sociétés, le total des bénéfices correspond au total (i) du revenu net de la société provenant de chaque source (commerce, immobilier, intérêts, dividendes, etc.) et (ii) des gains nets imputables de la société résultant de la vente d'immobilisations. . Les règles régissant la déductibilité des dépenses varient selon le type de revenu auquel les dépenses se rapportent.
En général, toutes les dépenses qui ne sont pas de nature capitale et qui sont utilisées à des fins commerciales sont déductibles. Les taxes municipales locales sont généralement déductibles. Les intérêts sont déductibles dans le cadre des règles de plafonnement de la dette qui s'appliquent aux entreprises membres de grands groupes. La plupart des dons aux organismes de bienfaisance sont déductibles d'impôt. Les provisions pour frais futurs peuvent être déduites à des fins fiscales sous certaines conditions.

Un crédit d'impôt R&D est disponible à hauteur de 13% des dépenses R&D pour les grandes entreprises, tandis que les PME peuvent bénéficier d'une déduction fiscale de 230% de leurs dépenses R&D. Un régime de boîte à brevets est progressivement introduit sur 5 ans pour permettre aux entreprises d'appliquer un taux effectif de 10% à tous les bénéfices tirés des brevets éligibles. Des allégements fiscaux spéciaux sont disponibles pour les dépenses de production de films, d'animation, de jeux vidéo, d'émissions de télévision haut de gamme et de concerts orchestraux.

Les pertes d'exploitation peuvent être compensées par les bénéfices de l'exercice en cours, tandis que la perte excédentaire peut être reportée sur l'année précédente. Les pertes d'exploitation subies avant le 1er avril 2017 peuvent être reportées indéfiniment et compensées par les bénéfices d'exploitation des années fiscales futures. Les pertes d'exploitation subies après le 1er avril 2017 peuvent être compensées par tout type de profit. Dans les deux cas, le report est plafonné à 50% des bénéfices au-dessus d'une limite intra-groupe de 5 millions GBP par an.
Les pertes en capital ne peuvent être compensées que par des gains en capital et leur report en arrière est interdit. Pour les périodes comptables se terminant à partir du 1er avril 2020, l'utilisation des moins-values ​​reportées est limitée à 50 % des gains au-delà d'un abattement de 5 millions GBP par an à l'échelle du groupe. (partagé entre les pertes en capital et les pertes autres qu'en capital.
Les autres taxes sur les sociétés
Une règle générale anti-abus (RGAE) s'applique à toute une gamme de taxes sur les transactions effectuées après le 17 juillet 2013.

Les bénéfices provenant de l'extraction de pétrole ou de gaz, ou de droits pétroliers ou gaziers, au Royaume-Uni et sur le plateau continental britannique (« bénéfices de cantonnement ») sont assujettis à l'impôt au Royaume-Uni (un taux plein de 30 % pour les bénéfices supérieurs à 300 000 GBP et un taux réduit de 19 % pour les bénéfices inférieurs à ce montant). De telles activités attirent également des déductions en capital de 100 % sur la plupart des dépenses en capital. Une charge fiscale supplémentaire de 10 % s'applique aux bénéfices cantonnés « ajustés » en plus de l'impôt ordinaire sur les sociétés.

Une taxe annuelle sur les logements enveloppés (ATED) est perçue sur l'acquisition et la détention de propriétés résidentielles de grande valeur (propriétés supérieures à 500 000 GBP) par l'intermédiaire d'une entreprise ou d'une autre personne « non physique ». La charge minimale est de 3 700 GBP pour une propriété évaluée à 500 000 GBP (valeur minimale pour 2020/21).

Un prélèvement bancaire est appliqué à 0,1% pour les passifs imposables à court terme et à 0,05 % pour les capitaux propres et passifs imposables à long terme. Les premiers 20 millions GBP ou passifs imposables sont exonérés. Les bénéfices bancaires sont également soumis à une charge fiscale supplémentaire de 8 % sur les bénéfices supérieurs à 25 millions GBP.
La plupart des primes d'assurance sont taxées à 12% (les assurances vie et autres assurances à long terme sont exonérées).

Il existe plusieurs taxes environnementales, notamment : une taxe sur les décharges, une taxe sur le changement climatique et une taxe sur les granulats.

Les cotisations de sécurité sociale versées par l'employeur s'élèvent à 13,8% sur tous les revenus supérieurs à 169 GBP par semaine (les premiers 3 000 GBP étant exonérés).
Les employeurs sont tenus de verser 0,5 % de leur masse salariale au-delà de 3 millions de livres sterling pour créer un fonds de soutien à l'apprentissage (avec une allocation annuelle de 15 000 GBP pour compenser le paiement de la taxe).

La taxe foncière du droit de timbre (SDLT) est perçue en Angleterre et en Irlande du Nord sur les transferts de biens immobiliers, avec des taux variant entre 0% et 12% pour les propriétés résidentielles (15% si la propriété est évaluée à plus de 500 000 GBP) et 0% à 5 % pour les propriétés non résidentielles.
Des taxes similaires - la taxe sur les transactions foncières et immobilières (LBTT) et la taxe sur les transactions foncières (LTT) - sont perçues sur les propriétés écossaises et galloises, respectivement. À titre de mesure temporaire compte tenu de la pandémie de COVID-19, les tranches de taux nulles pour SDLT, LBTT et LTT sur les achats de biens résidentiels sont temporairement augmentées jusqu'au 31 mars 2021, et une surtaxe supplémentaire de 2% s'appliquera également à l'acquisition de propriété résidentielle par des acheteurs non-résidents à partir du 1er avril 2021.
Un droit de timbre payable par le cessionnaire est prélevé à 0,5% sur les instruments effectuant des ventes d'actions.

Une taxe sur les services numériques (DST) est prélevée à un taux de 2% sur les revenus des grandes entreprises qui fournissent une plate-forme de médias sociaux, un moteur de recherche ou un marché en ligne aux utilisateurs britanniques. La taxe s'applique aux entreprises dont le chiffre d'affaires annuel dépasse 500 000 GBP, dont plus de 25 millions GBP sont liés à la participation d'utilisateurs britanniques.

Un impôt sur les bénéfices détournés, au taux de 25 %, s'applique lorsque les entreprises multinationales utilisent des dispositifs artificiels pour détourner des bénéfices à l'étranger afin d'éviter l'impôt britannique.

Les compagnies maritimes peuvent choisir de payer une taxe au tonnage au lieu de l'impôt normal sur les sociétés.

Pour plus de détails, consultez la page dédiée sur le portail officiel gouvernemental.

Les autres ressources utiles
Trésor Public (HMRC)
Consultez le site Doing Business, pour connaître le montant des impôts et des cotisations obligatoires.
 

Comparaison internationale de la fiscalité des entreprises

  Royaume Uni OCDE Etats-Unis Allemagne
Nombre de paiements de taxes par an 9,0 10,1 10,6 9,0
Temps requis pour les formalités administratives en heures 114,0 163,6 175,0 218,0
Montant total des taxes en % des profits 30,6 41,6 36,6 48,8

Source : Doing Business - Dernières données disponibles.

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Les règles comptables

 

Le système comptable

Les normes comptables
Les états financiers du public national et étranger doivent être préparés conformément aux normes IFRS (sauf dans le cas de sociétés étrangères dont les normes de la juridiction d'origine sont considérées par l'UE comme équivalentes aux normes IFRS). Il existe cinq cadres d'information financière pour les PME, le plus commun étant la Norme FRS 102 relative à l'information financière applicable au Royaume-Uni et en République d'Irlande. Ce référentiel est basé sur la norme IFRS pour les PME avec quelques modifications.
Les organismes comptables
Conseil d'information financière
Les lois comptables
La loi sur les sociétés de 2006 et le règlement sur les auditeurs de pays tiers de 2007 réglementent la profession comptable au Royaume-Uni.
L'écart entre les normes nationales et les normes internationales (IAS/IFRS)
Les normes IFRS sont requises pour toutes les sociétés publiques nationales et les sociétés étrangères (sauf dans le cas d'une société étrangère dont les normes d'origine sont considérées par l'UE comme étant équivalentes aux IFRS. Il existe 5 cadres d'information financière pour les PME, qui sont toutes basées dans une mesure sur les normes IFRS pour les PME.
 

Les pratiques comptables

L'année fiscale
L'année d'imposition des sociétés commence le 1er avril. L'exercice d'une société dure normalement 12 mois et les sociétés peuvent préparer leurs comptes à n'importe quelle date. La période comptable de l'impôt sur les sociétés d'une société est généralement la période de 12 mois pour laquelle elle prépare ses comptes, mais des règles spéciales s'appliquent lorsque les comptes couvrent une période de plus de 12 mois. Pour la comptabilité d'entreprise qui chevauche le début de l'année d'imposition, le revenu imposable se chevauche avec le temps et est imposé.
La structure des comptes
Les sociétés anglaises doivent tenir leurs livres de comptes, dans lesquels sont inscrites toutes les opérations de la société, et établir des comptes annuels qui comprennent un rapport annuel, un compte des résultats, un bilan, un tableau des flux financiers, un annexe, une opinion des vérificateurs, une déclaration sur les pertes et gains enregistrés, la comparaison entre les mouvements d'intérêt des actionnaires et une note sur les résultats sur une base de coûts historiques.
Les obligations de publication
Les états financiers doivent être préparés annuellement.
Les petites entreprises (celles qui remplissent deux des trois conditions suivantes: chiffre d'affaires annuel inférieur à 10,1 millions de GBP, bilan total inférieur à 5,1 millions de GBP et effectif de 50 employés au maximum) peuvent présenter un bilan et des notes abrégées, et un rapport d'audit spécial.
Les moyennes entreprises (celles qui remplissent deux des trois conditions suivantes: chiffre d'affaires inférieur à 36 millions GBP et total du bilan inférieur à 18 millions GBP et 250 employés ou moins) peuvent présenter au minimum un compte de résultat, un état des autres éléments du résultat global, un bilan et un état des variations des capitaux propres, un rapport de gestion, un rapport stratégique, un rapport de l'auditeur et des notes afférentes aux comptes.
 

La profession comptable

Les corps de métiers
Seuls les "experts-comptables" et les "comptables agréés" sont habilités à exercer une mission d'audit ou de vérification des comptes et reçoivent une autorisation à cet égard de la Commission comptable.
Les organismes professionnels
L'Institut des experts-comptables d'Angleterre et du Pays de Galles
L'Association des experts-comptables agréés
L'Institut agréé des finances publiques et de la comptabilité
Institut des comptables agréés d'Écosse
Association des techniciens comptables
Institut des comptables financiers
L'adhésion à l'IFAC (International Federation of Accountants)
Oui
L'adhésion à d'autres fédérations de comptables
Membre de la Fédération des experts comptables européens.
Les organismes d'audit
Les entreprises doivent faire appel à un commissaire aux comptes pour l'audit annuel de la santé financière de leur organisation. Sous réserve du respect de certains critères supplémentaires, les petites entreprises peuvent être exemptes d'audit.
Pour plus d'informations, consultez le Financial Reporting Council.
 

Consultez French Desk pour trouver les sociétés d'audit et de conseil prêtes à vous accompagner au Royaume Uni.

 

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Les taxes à la consommation

La nature de la taxe
Taxe à la valeur ajoutée (TVA)
Le taux standard
20%
Le taux réduit
Un taux de TVA réduit de 5% s'applique aux : sièges auto pour enfants ; certains logements sociaux ; certains services sociaux; fourniture d'électricité, de gaz naturel et de chauffage urbain (à usage domestique uniquement) ; certaines installations et biens domestiques économes en énergie; GPL et fioul (pour usage domestique uniquement) ; certaines rénovations et réparations de logements privés; certains équipements médicaux pour les personnes handicapées; etc.

Compte tenu de la pandémie de COVID-19, pour la période du 15 juillet 2020 au 30 septembre 2021, le taux réduit de 5% s'appliquera également à l'hôtellerie et au tourisme, y compris les restaurants ; les cafés; pubs (hors alcool); hospitalité; hôtels; chambres d'hôtes ; location de maison; emplacements pour caravanes et tentes; plats chauds à emporter; théâtres; cirques; parcs d'attractions; concerts; musées; zoos; cinémas; et expositions (dans tous les cas, les boissons alcoolisées servies ne bénéficieront pas de la réduction). Du 30 septembre 2021 au 30 avril 2022, le taux sera de 12,5 %.

Certains biens et services sont détaxés : certains logements sociaux ; livres imprimés (y compris livres électroniques); journaux et périodiques; rénovations de logements privés (île de Man seulement); collectes d'ordures ménagères; approvisionnement en eau domestique (à l'exception de l'eau distillée et minérale); fournitures de nourriture et de boissons (quelques exceptions); plats à emporter (si achetés dans les locaux de restauration) ; fleurs coupées et plantes pour la production alimentaire; produits pharmaceutiques prescrits; certaines fournitures médicales pour personnes handicapées; transport intérieur de passagers; vêtements et chaussures pour enfants; couches pour enfants; animaux vivants destinés à la consommation humaine; fournitures de semences; fourniture d'aliments pour animaux; fournitures de caravanes résidentielles et de péniches; certains travaux de construction de nouveaux bâtiments; certaines fournitures de bâtiments neufs; services d'égouts; casques de moto et de vélo; magasins de navires et avions commerciaux; transport intracommunautaire et international de voyageurs ; quelques lingots d'or, lingots et pièces de monnaie, produits sanitaires pour femmes.
Les exemptions de taxe à la consommation
Les biens et services exonérés comprennent : l'assurance, la finance et le crédit ; Éducation et formation; événements de collecte de fonds par des organismes de bienfaisance; les cotisations aux organisations associatives ; vente, location et location de terrains et de bâtiments commerciaux (des conditions s'appliquent); paris et jeux.
Les modes de calcul et de déclaration
Une entreprise ne peut facturer la TVA que si elle est enregistrée auprès du HMRC. La TVA s'applique aux « prestations imposables » telles que la vente de biens et la prestation de services, la vente d'actifs commerciaux, les commissions, les cadeaux, etc. Des règles différentes s'appliquent aux importations, aux exportations et aux organismes de bienfaisance. L'enregistrement est obligatoire pour les entreprises dont les fournitures taxables dépassent 85 000 GBP pour 2021/22 ou lorsqu'une entreprise s'attend à ce que ses fournitures taxables dépassent ce seuil dans les 30 prochains jours (la radiation est possible si les fournitures taxables tombent en dessous de 83 000 GBP). Si une entreprise n'a pas d'établissement au Royaume-Uni, le seuil d'enregistrement ne s'applique pas. Les déclarations de TVA sont généralement déposées tous les 3 mois auprès du HMRC (mensuellement dans certains cas).

Pour plus de détails, vous pouvez consulter le guide TVA du HM Revenue & Customs, qui fournit également des informations sur les mesures TVA prises par le gouvernement britannique à la lumière de la crise COVID-19 et du Brexit. En fait, depuis qu'il a quitté l'UE, le Royaume-Uni est libre d'adopter ses propres règles de TVA, à l'exception de l'Irlande du Nord, qui appliquera un régime de TVA « double »/« mixte » et, pour le moment, suit les règles de TVA de l'UE. pour les marchandises et les règles de TVA britanniques pour les services.
Les autres taxes à la consommation
Des droits d'accise sont perçus sur la plupart des produits à base d'hydrocarbures, des boissons alcoolisées et des produits du tabac.
La taxe sur l’industrie des boissons non alcoolisées (taxe sur le sucre) s’applique à deux taux: la taxe est de 0,18 GBP/l pour les boissons qui contiennent entre 5 et 8 grammes de sucre par 100 ml, elle passe à 0,24 GBP/l pour les boissons qui contiennent plus de 8 grammes de sucre par 100 ml.

Il existe plusieurs taxes environnementales, notamment : une taxe sur les décharges, une taxe sur le changement climatique et une taxe sur les granulats.

Les personnes quittant le Royaume-Uni sont tenues de payer un droit qui, en pratique, est toujours inclus dans le prix du billet d'avion.

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Les taxes sur le revenu des personnes

La distinction entre résident et non-résident
Un test de résident statutaire (SRT) est appliqué pour déterminer si une personne est un contribuable résident ou non-résident du Royaume-Uni. Le test comprend une combinaison de facteurs de présence physique et de connexion. Une personne physique résidera au Royaume-Uni pendant une année fiscale si elle satisfait au « test de résidence automatique » ou au « test d'égalité suffisant ».
 

Le taux standard

Taux d'imposition 2021/22
Taux progressif jusqu'à 45%
0 - 12 570 GBP 0%
12 570 GBP - 37 700 GBP 20% (Taux de base)
37 700 GBP - 150 000 GBP 40% (Taux supérieur)
Plus de 150 000 GBP 45% (Taux supplémentaire)
Les revenus de dividendes
0 - 12 570 GBP 0%
12 570 GBP - 37 700 GBP 7,5%
37 700 GBP - 150 000 GBP 32,5%
Plus de 150 000 GBP 38,1%
 
Les déductions et les crédits d'impôt
Un allégement fiscal peut être demandé sur les allocations personnelles (le montant standard est de 12 570 GBP pour l’année fiscale 2020-2021, ce qui peut être réduit pour un revenu total supérieur à 100 000 GBP ou augmenté en cas d’allocation de mariage), de frais de travail ou d’affaires et de certains frais. cotisations de retraite, dons de charité, pensions alimentaires et temps passé à travailler sur un navire en dehors du Royaume-Uni. Les cotisations aux régimes de retraite peuvent être déduites, à condition de respecter certaines conditions.

Les allégements fiscaux non soumis à une restriction spécifique sont plafonnés à 50 000 GBP ou 25 % du revenu d'un individu, selon le montant le plus élevé.

Les dépenses professionnelles nécessaires peuvent être déduites du revenu d'emploi et ne sont pas imposables si elles sont payées ou remboursées par l'employeur.
Les dépenses qui ne donnent pas droit à un allégement fiscal comprennent: la pension alimentaire, les frais médicaux, les cotisations de sécurité sociale, la taxe de séjour et les autres taxes du Royaume-Uni, la plupart des primes d’assurance, les paiements d’intérêts hypothécaires (certaines réductions pour les immeubles loués à des fins commerciales), les amendes et pénalités (à l’exception des amendes, telles que les pénalités de stationnement encourues dans le cadre d’une transaction), les passifs éventuels.

Pour plus d'informations, consultez le guide du gouvernement britannique.

Les régimes spéciaux concernant les expatriés
Lorsqu'une personne physique est résidente et domiciliée au Royaume-Uni, elle est soumise à l'impôt britannique sur le revenu et à l'impôt sur les plus-values ​​sur les revenus et les gains mondiaux. Lorsqu'une personne physique est résidente mais non domiciliée au Royaume-Uni, elle est également soumise à l'impôt sur le revenu britannique sur le revenu mondial, mais peut choisir de payer l'impôt sur les revenus étrangers et les plus-values ​​sur la base d'un versement, moyennant des frais supplémentaires. Les personnes physiques non-résidentes sont imposées sur les revenus de source britannique et les plus-values ​​réalisées lors de la cession de biens immobiliers résidentiels britanniques.

Les résidents qui ne sont pas domiciliés ou réputés domiciliés au Royaume-Uni peuvent demander que l'assiette fiscale de versement s'applique aux revenus étrangers, en échange d'un impôt supplémentaire de 30 000 GBP par an pour les contribuables qui ont résidé au Royaume-Uni pendant sept des les neuf années d'imposition précédentes, s'élevant à 60 000 GBP une fois résident pendant douze des quatorze années d'imposition précédentes. Cliquez ici pour plus d'informations.
Les indemnités d'expatrié sont incluses dans le revenu imposable mais peuvent être exonérées pour certains frais de subsistance.
L'imposition sur la richesse
Un impôt sur les successions (IHT) est généralement applicable en cas de décès, à la valeur de la succession et des dons faits au cours des sept années précédentes, sous réserve d'une réduction pour les dons faits entre quatre et sept ans avant le décès. Lorsque les actifs valent plus de 325 000 GBP, l'IHT est de 40%. Une allocation de logement familial est disponible pour les propriétés résidentielles laissées aux descendants (non imposables jusqu'à 1 million GBP, progressivement réduit pour les propriétés d'une valeur supérieure à 2 millions GBP).
Le Royaume-Uni ne prélève pas d'impôt sur la fortune nette. Les plus-values ​​sont soumises à différents niveaux d'imposition, pour plus d'informations, cliquez ici.

Les autorités locales appliquent une taxe foncière prélevée sur l'occupant d'un logement domestique à un taux forfaitaire par logement (les propriétaires sont imposés sur les logements inoccupés).
La taxe foncière du droit de timbre (SDLT) est perçue en Angleterre et en Irlande du Nord sur les transferts de biens immobiliers, avec des taux variant entre 0% et 12% pour les propriétés résidentielles (15% si la propriété est évaluée à plus de 500 000 GBP) et 0% à 5% pour les propriétés non résidentielles.

Des taxes similaires - la taxe sur les transactions foncières et immobilières (LBTT) et la taxe sur les transactions foncières (LTT) - sont perçues sur les propriétés écossaises et galloises, respectivement. À titre de mesure temporaire compte tenu de la pandémie de COVID-19, les tranches de taux nulles pour SDLT, LBTT et LTT sur les achats de biens résidentiels sont temporairement augmentées jusqu'au 31 mars 2021, et une surtaxe supplémentaire de 2% s'appliquera également à l'acquisition de propriété résidentielle par des acheteurs non-résidents à partir du 1er avril 2021.

Les employés rémunérés à la semaine paient des cotisations d'assurance nationale à un taux de 12% sur le revenu hebdomadaire compris entre 183 et 962 GBP (plus 2% sur le revenu dépassant ce montant).
Les travailleurs indépendants paient des cotisations à 9% sur les revenus annuels entre 9 500 GBP et 50 000 GBP (plus 3,05 GBP par semaine et une contribution supplémentaire de 2% pour les bénéfices supérieurs au plafond).

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Les conventions de non double imposition

Les pays avec lesquels une convention de non double imposition a été signée
Voir la liste des conventions fiscales signées par le Royaume-Uni
Les retenues à la source
Dividendes : 0% (20 % pour les dividendes versés par une sicaf immobilière sur ses revenus locatifs exonérés d'impôt), Intérêts : 20 % pour les non-résidents, Redevances : 0% (société résidente)/20 % (personne physique résidente et non résidente).

Les taux peuvent être inférieurs dans le cadre d'une convention fiscale.
Les accords bilatéraux
La France et le Royaume-Uni sont liés par deux conventions de non double imposition.
La convention signée à Paris le 21 juin 1963, et entrée en vigueur le 30 juin 1964, tend à éviter les doubles impositions en matière d'impôts sur les successions.
La convention signée à Londres le 19 juin 2008, tend à éviter les doubles impositions et de prévenir l’évasion et la fraude fiscales en matière d’impôts sur le revenu et sur les gains en capital.
Télécharger la convention du 2008 en français.
Télécharger la convention du 1963 en français.

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Les sources d'information fiscale

Les autorités fiscales
Trésor Public (HMRC)
Ministère des Finances - Trésor Public.
Les autres ressources utiles
Département du commerce international
Trésor Public (HMRC) - guide fiscal pour individus
Trésor Public (HMRC) - Gudie fiscal pour les sociétés
Les guides
Guide fiscal PwC - Royaume-Uni
Aperçu des mesures fiscales du Royaume-Uni en réponse au Covid-19
BREXIT : FAQ FIN DE LA PÉRIODE DE TRANSITION SUR LA FISCALITÉ ET LES DOUANES (Commission européenne)

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Dernières mises à jour en Octobre 2022

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