Slovaquie : La fiscalité et la comptabilité

Impôt sur les sociétés

21%

Le taux d'imposition pour les sociétés étrangères

Les sociétés résidentes sont imposées sur leurs revenus de toutes origines. Les sociétés non-résidentes ne sont imposées que sur leurs revenus gagnés en Slovaquie, au même taux que les sociétés résidentes.
Une entité est considérée comme résidente fiscale de la République slovaque si elle a son siège social ou son siège de direction effective dans le pays.

La taxation des plus-values

Les plus-values sont intégrées à la base imposable et taxées à 21%. Le traitement fiscal des pertes en capital dépend du type d'actif sur lequel elles ont été générées et, dans certains cas, les pertes en capital ne peuvent être déduites.

Les revenus provenant de la vente d'action de sociétés conjointes, de titres de propriété dans des sociétés à responsabilité limitée ou dans des partenariats limités peuvent être exonérés de l'impôt sur les sociétés, si la vente des parts intervient au moins 24 mois après l'acquisition directe d'au moins 10% des titres enregistrés au capital.

Les déductions et les crédits d'impôt

Les dépenses sont généralement déductibles d'impôt si elles sont engagées pour générer, sécuriser et maintenir le revenu imposable de l'entité. Toutefois, certains frais ne sont explicitement pas déductibles d'impôt, notamment les frais de divertissement, diverses provisions (par exemple : provisions sur immobilisations corporelles et incorporelles, certaines provisions pour créances douteuses) et diverses dépenses dépassant les limites légales (par exemple : frais de déplacement et indemnités de repas des employés).

La taxe de voirie, la taxe foncière et la plupart des autres taxes de ce type sont déductibles d'impôt. Les cotisations de sécurité sociale payées par un employeur à l'égard de ses salariés sont également déductibles d'impôt. La TVA imputée au compte de résultat n'est déductible fiscalement que si certaines conditions sont remplies. Les cotisations à l'épargne-pension complémentaire versées par l'employeur slovaque au nom de l'employé sont déductibles d'impôt (plafonnées à 6% du salaire brut de l'employé). Les frais de démarrage sont déductibles d'impôt dans la période au cours de laquelle ils sont engagés.
En général, les frais d'intérêts encourus en vue de générer un revenu imposable peuvent être considérés comme déductibles d'impôt, sous réserve des règles relatives à la capitalisation restreinte.
Les dons de bienfaisance sont traités comme des dons et ne sont donc pas déductibles d'impôt. Sous certaines conditions, les dépenses engagées par l'employeur pour le transport des employés vers et depuis leur lieu de travail peuvent être déduites.
Certaines dépenses pour l'enseignement pratique donné aux étudiants peuvent être déduites (plafonnées à 3 200 EUR/étudiant/an).

Les pertes fiscales peuvent être reportées en montants égaux sur une période de quatre ans. Le report rétrospectif de pertes n'est pas autorisé. À compter du 1er janvier 2020, une société ou une succursale peut reporter prospectivement et utiliser une perte fiscale de manière égale sur une période de cinq ans suivant l'année au cours de laquelle la perte fiscale est survenue, plafonnée à la moitié de la base imposable de la période d'imposition respective. À compter du 1er janvier 2021, le micro-contribuable (revenu total ou recettes jusqu'à concurrence de 100.000 EUROS) peut reporter et utiliser une perte fiscale de manière égale sur une période de cinq ans suivant l'année au cours de laquelle la perte fiscale est survenue jusqu'à concurrence du montant de la base d'imposition au cours de la période d'imposition respective.

Les autres taxes sur les sociétés

Les autres taxes comprennent :
- l'impôt foncier immobilier, qui se décompose en impôt foncier, taxe à la construction et taxe sur les appartements, est calculé en fonction de la superficie du bien immobilier, de sa situation et de son type, ainsi que du taux d'imposition de chaque région autonome (entre 0,66 et 8,30 euros par mètre carré)
- les cotisations sociales : les cotisations patronales d'assurance maladie et de sécurité sociale s'élèvent à 35,2% de la rémunération des salariés (plafonnées à 6 678 euros par mois). Les employeurs cotisent également à l'assurance contre les accidents du travail à hauteur de 0,8% du salaire. La cotisation mensuelle minimale de sécurité sociale pour les indépendants est fixée à 180,99 euros en 2021.
- une taxe spéciale sur les banques est prélevée. Cette taxe est calculée à partir des dettes de la banque inscrites au bilan, diminuées des déductions (la taxe a été supprimée avec effet au 1er janvier 2021).
- une taxe spéciale provenant des activités des entités des industries réglementées (par exemple : énergie, assurance et réassurance, assurance santé publique, communications électroniques, produits pharmaceutiques, services postaux, transport ferroviaire, distribution publique d'eau et assainissement, transport aérien). L'impôt est calculé comme un multiple de la base imposable, du coefficient et du taux d'imposition. L'obligation de payer cet impôt spécial naît dans le cas où le bénéfice comptable dépasse 3 millions d'euros. Le taux effectif actuel est 4,356 % par an en 2021.
- une taxe sur les primes d'assurance (IPT) de 8% s'applique aux primes d'assurance non-vie en Slovaquie et est due par les compagnies d'assurance.
-une taxe sur les véhicules à moteur calculée en fonction de paramètres tels que la cylindrée du moteur, la taille du véhicule, etc.

Les autres ressources utiles

Administration fiscale slovaque

Consultez le site Doing Business, pour obtenir un sommaire des impôts et des cotisations obligatoires.

Le taux standard

Les déductions et les crédits d'impôt

Aucune déduction n'est possible pour les revenus provenant d'un emploi, à l'exception des cotisations légales d'assurance maladie et d'assurance sociale. Les sommes perçues à titre de remboursement des frais engagés dans le cadre d'un emploi sont exonérées d'impôts, pour autant qu'elles ne dépassent pas les limites légales et ne soient pas destinées à un usage privé.
Une déduction annuelle pouvant aller jusqu'à 500 euros est disponible pour certains types de revenus du capital, y compris les plus-values sur la vente d'actions et les revenus locatifs provenant de biens immobiliers. Les personnes âgées de 18 à 35 ans dont le revenu mensuel moyen est inférieur ou égal à 1,3 fois le salaire mensuel moyen peuvent déduire 50% des intérêts payés sur l'hypothèque pendant cinq ans (plafonnés à 400 euros par mois et sur une base maximale de 50 000 euros par propriété).

L'allocation personnelle de 21 fois le minimum vital - annoncée chaque année le 1er janvier - est versée à toutes les personnes physiques dont la base imposable annuelle ne dépasse pas un certain plafond. Si la base imposable d'un contribuable dépasse une certaine limite, l'abattement personnel est réduit progressivement à zéro, selon une formule spécifique. Pour 2021, l'allocation personnelle est fixée à 4.511,43 euros si le revenu annuel net actif total est jusqu'à 19.936,22 euros.
Les résidents fiscaux slovaques ayant leur résidence permanente en Slovaquie peuvent également prétendre à une allocation pour conjoint à charge d'un montant maximum de 4 124,74 euros, à condition que le revenu actif net cumulé de ce contribuable ne dépasse pas une certaine limite.

Des bonus fiscaux sont disponibles pour les enfants à charge, comme suit:

- du 1er janvier 2021 au 30 juin 2021: 46,44 EUR par enfant de moins de 6 ans; EUR 23,22 par enfant de plus de 6 ans

- du 1er juillet 2021 au 31 décembre 2021: 46,44 EUR par enfant de moins de 6 ans; 39,47 EUR par enfant de 6 ans à 15 ans ; EUR 23,22 par enfant de plus de 15 ans.

Les entrepreneurs privés peuvent déduire les dépenses ordinaires qu'ils engagent pour maintenir, sécuriser et générer un revenu d'entreprise, à condition qu'ils tiennent des comptes qui enregistrent leurs revenus et leurs coûts. Pour les revenus de location, les coûts doivent être enregistrés dans l'ordre séquentiel. Par ailleurs, un entrepreneur (à l'exception d'une personne qui n'a qu'un revenu locatif) qui n'est pas assujetti à la TVA slovaque peut choisir de déduire des frais forfaitaires. Les frais forfaitaires peuvent être portés à 60% (jusqu'à un montant annuel de 20 000 EUR) des revenus afin de déterminer le revenu imposable (les dépenses professionnelles ou les frais de location réels ne sont pas déductibles fiscalement si le contribuable opte pour la déduction forfaitaire).

Les régimes spéciaux concernant les expatriés

Un résident fiscal de la République slovaque est soumis à l'impôt sur le revenu de toutes provenances, tandis qu'un non-résident est assujetti à l'impôt sur le revenu de source slovaque uniquement.
Une personne vivant en Slovaquie pendant au moins 183 jours au cours d'une année civile (que ce soit de manière continue ou non) est considérée comme résidente, au même titre que celles qui ont une résidence permanente dans le pays.